ParK's 論文后花園

广西大学
硕士学位论文
中小企业财务诊断分析系统设计
姓名：林小菊
申请学位级别：硕士
专业：政治经济学
指导教师：王宝荣
2003.5.1
广西大学硕士学位论文中小企业财务诊断讣析系统设计
中小企业财务诊断分析系统设计
摘要
(国际资料表明，财务诊断在提高中小企业财务管理水平、增强企业
综合素质、提高经济效益等方面都起到很好的促进和引导作用。0
本文试图构思和设计一个适用于中小企业的财务诊断分析系统。本
文依据财务诊断理论，结合中小企业的情况，建立中小企业财务诊断分
析的内容体系，再利用信息开发技术来设计中小企业财务诊断分析系统。
首先，本文在考察国内外财务诊断的现状和特点的基础上，结合中小企
业的财务管理特点和现状，分析了建立中小企业财务诊断系统的基础及
重要性；其次，对本文所要构建的中小企业财务诊断分析系统进行系统
分析，并对逻辑模型进行系统总体设计和详细设计；最后，采用多种技
术相结合的开发方式实现目标系统。
本文设计的财务诊断分析系统主要是由以下三个诊断模块组成：
①资金结构诊断模块：分为资产结构诊断、负债结构诊断和所有者
权益结构诊断。
②“四力”诊断模块：针对中小企业的偿债能力、盈利能力、营运
能力、成长能力进行诊断
③现金流量诊断模块：包括现金流量的指标分析、水平分析和结构
分析。
④综合诊断模块：主要采用沃尔评分法和综合雷达图诊断方法，对
企业的财务健康状况做出综合评价。
(本系统开发基于NT 4．0操作平台，采用SQL Sever 2000数据库和
Microsoft Vi sual Basi C 6．0开发语言。系统开发充分利用现代软件开
发的各种先进技术和理念，如面向对象技术、组件技术等；并利用知识
库技术与数据挖掘技术的良好结合来开发专家库，使所开发的系统具有
操作简易、稳定性好、可维护性好等特点。J
关键词：中小企业．财务诊断财务分析系统设计
‘ J
广西火学硕士举位论文中小企监财势诊斯分帮予系统致汁
零}至E DESIGN F0爻F羚}矗》}Cl众￡Dl众GNOSIS
&ANALYTICSYSTEM 0F SMALL AND
泌Dl{贝迟．SlZ嚣D纛NTE船R至SES
ABSTRACT
This Paper tries to conceive and design a financial diagnosis analytic
system frame for small and medium—sized enterprises．
Based on investigating on home and abroad financial diagnosis，it
analyzes the feasibility and significance of establishing the fmancial diagnosis
system。After it diSCUSSeS information for the financial diagnosis evaluations
system financial analysis，system analysis，on the basis of tlle system analysis
yield logic model．it carries on system design and the detail design below the
principles of design。In the end，this paper discusses how to use the
information technology to build up system of financial diagnosis for smatl
and medium*sized enterprises in our country．
1t chiefly is composing ofbelow three diagnosis rooduIeS：
④Capital Composition Diagnosis Module
It involves the assets composition diagnosis、the compositions diagnosis
of debt、the owners’equity diagnosis．
②Detailed Indexes Diagnosis Module
The Detailed Indexes Diagnosis diagnoses the steady capability、profit
capability、maneuver capabili玲and the growth capabillty of small and
medium-sized enterprises．
⑨Cash Flow Diagnosis Module
This module consists of the index analysis,the levei analysis and the
structural analysis．
④Synthetically Diagnosis Module
The Financial Diagnosis chiefly utilizes the Wal’S Point System invented
by Alexander Wal and radar graph synthetically diagnosis to evaluate level of
the fmancial health for small and medium-sized enterprises，
B；ased on NT 4．0 operating system and the SQL Sever 2000 database，
building the system needs using multiple languages，such as Microsoft Visual
Basic 6。0。etc．Building the financial diagnosis system nee蠡sufficiently
utilize different advanced techniques of software engineering，such as Object
oriented，groupware technique，the well combination of the knowledge base
technique and the data storehouse digging technique to develop expert system，
which causes t}le system has many characteristics，such as simple operation、
good stability、good maintainability，and SO on。
KEY WORDS：small and medium．sized enterprises；financial diagnosis；
financial analysis；system design
广两大学碗：l：学位论文中小企业财务谚断分析系统世汁
月U 吾
近年来，中小企业依靠科学管理和技术进步，己经取得了令人瞩目的成就。中
小企业改革与发展问题已经成为我国社会关注的热点。1998年，江泽民总书记明确
提出要从战略的高度重视中小企业的发展。中小企业是我国经济和社会发展的重要
组成部分，其总数占我国企业总户数的99％，完成工业总产值、实现利税和解决就
业人口分别约占全国总数的60％、40％和75％，其地位举足轻重1。中小企业的蓬勃发
展，对企业运营和管理提出了更高的要求，需要管理上的改进和提高。改革和完善
经营管理体制，实现企业财务管理现代化，为企业经营管理决策提供及时准确的经
济信息，是中小企业加强企业管理的关键环节。
财务管理早已成为企业管理的重点，现代企业管理不再局限于传统的生产管理
和组织管理。财务管理工作的一个极为重要的任务就是要及时发现财务和管理问
题，尽快改善财务状况，克服管理上的问题，以免企业的经营情况进一步恶化。出
于种种局限，中小企业很少进行全面的财务诊断分析和评价，能够定期进行财务分
析的中小企业在进行评价时所采用的手段是落后的、传统的，仍是由财会人员手工
计算出几个指标简单地进行有限的评述，这往往导致分析和判断过于粗浅，而且方
向性和指导性不强。因此，开发财务诊断分析软件有重要的现实意义和现实迫切性。
随着计算机技术的发展，财务管理软件在企业中的应用日益广泛，会计电算化
已经逐渐普及，大大地减轻了财会人员的劳动量，提高财会工作效率。许多国内外
大型软件公司(如ORACLE、用友等公司)己能提供能够系统、全面地进行企业经营和
财务状况分析的软件。但是这些软件一般所需的管理水平、技术环境和支持的平台
较高，真正适用于财务诊断分析的软件并不多见，也尚未看到适应于中小企业的财
务诊断软件。这与中小企业的管理需求和发展是不相符的。本文所研究的叫1小企业
的财务诊断分析系统，正是针对中小企业管理和诊断上的迫切需要，进行构思和设
计的。主要目的是根据中小企业需要，构思和设计一套适用于中小企业的财务诊断
分析系统软件，作为中小企业财务诊断和评价的一种有效分析工具，不论是专家还
是企业财会人员均可从本系统得到有效的帮助。借助本系统，可以大大提高企业的
诊断工作效率，并增强诊断效果，帮助诊断者和企业及时了解企业当前的经营状况
和财务状况，发现经营过程中的问题和可能存在的问题，引导企业的经营行为，提
高财务管理和企业管理水平，提高经济效益。使中小企业的财务管理水平和决策水
平上一个新的台阶。
在进行财务诊断及相关软件的最新成果调研、分析的基础上，本文力图从中小
转引臼半家才：关注巾小企业的财务诊断，2002．03．江苏财会嘲a
l
广两人学坝lj学位论义中小企业财务诊断分析系统i51 H
企业的角度，通过分析中小企业的特点和需求，以财务诊断与财务分析理论为依据，
建立起中小企业财务诊断分析内容体系，设计一系列财务分析系统的功能模块，构
造出财务分析系统的逻辑模型。然后以计算机辅助分析方法为主要手段，利用一定
的开发平台和开发工具，利用面向对象技术、组件技术和复用技术等先进的技术和
娜念)f彼⋯具有一致性好、可靠性好、可维护性好、科学、简易、稳定、通川他媸
的系统，实现系统的逻辑模型，构造出中小企业的财务珍断分析系统。系统试图设
计一个半自动的财务诊断分析系统，使用户可以直接利用该系统根据企业最普通的
三张财务报表(资产负债表、损益表及现金流量表)，计算企业的各个重要财务指
标并进行自动的财务诊断综合分析。
本文的创新之处：
l、本文通过分析现存企业财务管理软件在应用于中小企业财务诊断上的不适
用，分析企业财务诊断软件的开发技术难点及解决思路，提出应着手开发面向中小
企业财务诊断的分析工具——财务诊断的分析系统软件。从中小企业整体出发，在
传统的财务诊断内容上增加现金流量分析，改进了财务诊断分析的指标体系，建立
了新型的中小企业财务诊断分析内容体系及相应的指标体系。系统设计了四个诊断
模块，各个诊断模块的指标设计和实现过程均有一定的创新。从全面的财务分析角
度改进了沃尔评分法，弥补其存在的弱点，以及雷达图分析的20个指标设计，对
财务综合评价指标体系作了调整和改进。
2、将文章构建的中小企业财务诊断分析体系转变成逻辑模型，利用计算机手
段来实现该逻辑模型。在系统软件各模块的实现过程中，多处都通过新颖的思路，
改进传统的实现方法，使本文的研究成果——财务诊断分析软件运行快捷、操作简
易。如：在选择行业的设计中，本系统通过一个循环抱所有的行业从数据库读出，
添加到树型控件中，比起传统的下拉框形式，本系统改进的方法使系统达到了程序
编写简单，执行效率高，显示友好，操作方便的效果；在从Excel读取数据时，本
系统采用ADO连接方法，无需打开Excel文件就可读取数据到系统中，比一般的方
法，先打开Excel文件，在从Excel表格中一个单元格至一个单元格循环得去读取
数掘，速度要快很多，实现了代码精炼，无需循环，系统执行效率高；等等。
本文在写作中参阅了国内外大量的相关研究论著，如果没有这些成果的引导，
在短短的时间内完成本文也就无从谈起，在此，对这些的作者们表示深深的谢意。
由于作者刚刚投入到本系统研究，对本系统研究的时州短，加上经验和水平所
限，本文所提供的设计设想和开发的尝试尚是一个框架性的、初步的，有待于有识
者的赐教以便改进。
广西人学颂_J学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
第一章绪论
第一节财务诊断分析的发展状况
企业诊断是施诊者正确科学地解析和掌握企业资产运营效果和财务效益状况
的重要手段，是企业进行自我诊断，发现经营过程中存在的问题，改善管理、提高
经济效益的根本途径。财务诊断随着企业诊断产生而产生，是企业诊断的一个极为
重要的组成部分，在财务诊断中也往往涉及企业全部经营管理的诊断。
一、国外财务诊断分析的发展状况
企业经营诊断起源于英国，但其发展完善则是在日本和美国。企业经营诊断的
历史可以追溯到19世纪末英国建筑师约翰·斯梅顿组织的“土木工程协会”，当然
这并不是真正意义上的企业诊断，而仅仅是以技术咨询为主业的咨询公司。20世纪
初，美国、日本开展诊断业务，出现了一些以诊断为业务的公司，这是真正意义上
的企业经营诊断萌芽。
到了20世纪中叶，随着市场竞争的加剧，人们开始重视全方位的企业管理，
在这种情况下，对企业有关项目的可行’陛分析，对筹资渠道、方式及其偿还，稀缺
资源的合理配置，经营方式的选择，市场预测等都需要详尽地提供指导性服务，于
是产生了全面企业诊断。企业不断关注其财务问题，因此不得不求助于管理专家，
此时，旨在提高财务管理工作水平，医治企业财务病的新兴服务行业财务诊断开始
在美国出现，西方国家也称之为财务咨询。
随着世界经济的发展，随着现代管理理论的不断发展和完善，财务诊断得到迅
猛的发展，财务分析学、系统工程学、运筹学等学科知识被运用到诊断工作中，这
大大提高了诊断的速度和精度。财务分析运用到财务诊断中，并成为财务诊断的主
要分析手段，财务诊断离不开财务分析，财务分析是财务诊断的主要工具，则务诊
断的科学性、合理性在一定程度上取决于所采用的财务分析方法。
随着财务分析内容的发展，财务诊断内容体系也不断充实，由最初的财务环境
诊断、偿债能力诊断、资产结构诊断、负债结构诊断和资金平衡分析，增加了获利
能力诊断、增长能力诊断。20世纪90年代，现金流量分析方法随着现金流量表的
出现而出现，使财务诊断内容体系逐步发展到了现有程度。财务诊断在分析方法上
也取得一定发展，并初步形成一系列诊断方法，主要是比较分析法、比率分析法、
趋势百分比分析法，这些诊断方法一直沿用至今。
最初的财务诊断主要是为企业对财务制度的制定及执行、财务人员素质、财务
核算程序、财务资料的质量等进行调查，并指出存在的问题，提出合理的解决方案，
广西人学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统i51汁
以健全企业财务部门的职能。然而，财务诊断发展至今，已经不仅是针对财务部门
的职能，也针对整个企业的财务活动和财务管理进行施诊，以发现财务战略、计划
和管理方面存在的问题，并提出相应的改善方案。
财务诊断的发展使其在企业诊断中发挥越来越重要的作用，也被世界各国企业
广泛地应用到各个行业和领域，比如美国会计师事务所60％的：I：fl，足通过则务分
析为投资者和经营管理者提供决策依据咨询工作。但是，受传统观念影响在财务方
面给予的重视不足，对财务的纽带作用和综合作用重视不足，财务诊断并未得到深
入研究。
二、国内财务诊断分析的发展状况
我国企业经营诊断进步较晚。在传统的计划经济体制下，由于企业只是各级行
政管理机构的附属单位，无经营管理可言，自然就无企业经营诊断。20世纪80年
代诊断咨询业随着管理科学化、现代化的推进才得以发展。我国企业界采取“派出
去，请进来”的方法，1980年从日本引进了“企业经营诊断”。1982年，我国丌展
了对诊断人员的培训『工作，广泛吸收了日本、英国、德国等企业经营诊断的优点，
结合我国国情，探索我国的诊断咨询的程序、方法和规律，研究企业诊断的特点和
方法。
随着企业经营诊断的发展和改革开放的深化，我国的财务诊断工作也得到一些
发展。特别是“拨改贷”的转变，现代企业制度的推行，市场经济体制的建立，优
胜劣汰的竞争使企业越来越重视科学决策，重视资本结构及资产结构的合理性，财
务管理工作的地位日渐提高，财务诊断受到重视。一些业内人士开始了财务诊断的
研究，提出了一些科学的方法和理论体系。但由于我国财务管理咨询起步较晚．财
务诊断在我国尚处于萌芽状态，我国的财务诊断理论体系并不健全，其方法和理论
在我国企业管理领域未得到充分运用和发展，现有的财务诊断理论没能很好地运用
到实践中去，财务诊断在企业实际工作中没有得到深入地开展。
总之。我国的财务诊断在总体上仍处于起步阶段，尚未形成健全的财务诊断体
系，还没有一套规范的财务诊断法规和技术体系，行业管理不规范，在许多方面都
还存在亟待解决的问题。
4
广两人学删I?学位论文中小企业财务诊断分析系统i盐汁
第二节我国中小企业财务诊断软件应用与开发状况
一、我国企业财务诊断软件应用状况
目前可用于财务诊断分析的财务软件产品主要有四种类型，以下将介绍这些软
件在我国的应用情况，并分析它们可应用于中小企业财务诊断的适用性。
l、财务管理软件
从1991年商品化进程正式启动以来，我国财务软件的发展已有10多年的历史，
民族软件有了前所未有的发展，并在财务管理领域取得了一定的优势，目前，国产
财务软件已经占到了整个财务软件市场份额中的90％以上2。典型代表有：用友、金
蝶等。通用财务软件主要具有账、表、存货、工资、固定资产管理等通用模块，有
的增加专项核算，如：往来账项管理、供产销、进销存、成本核算等功能．有的还
具有一定的财务分析功能。这些具有财务分析功能的通用财务软件中，典型的有：
用友、金蝶财务通用软件。但是这些财务软件的财务分析功能极为简单，仅有主要
资金项目的结构分析及其变动分析，分析指标不成体系，图表内容和形式过于简单，
不能满足企业进行财务诊断的要求。
近年来，会计电算化的普及率有很大提高。截至2002年．在国有大中型企业
和国家、省、市重点企业中，65，2％的企业内部实行了会计电算化，58．6％建立了财
务管理信息系统‘。然而，据有关资料初步统计，全国仅有近30％的单位不同程度地
开展了会计电算化工作4，还有半数以上的中小企业没有真正使用财务软件开展会计
电算化业务。因此，不论是从财务软件本身的功能来看，还是从会计电算化的普及
情况看，仅靠通用的财务管理软件并不能满足中小企业的财务诊断分析要求。
2、企业自行开发或定点开发的财务软件
企业可以组织内部的技术力量开发财务软件，也可以委托专业软件公司根掘实
际要求进行定点开发。但由于企业人员变动，开发技术低及软件公司不稳定等原因，
使得这两种开发和应用方式，成功率都比较低。因此，企业以这种方式丌发的财务
软件不多，尽管有的可用于财务诊断，但不能作为中小企业财务诊断分析工具。
3、专门的财务分析软件
目前专门的财务分析软件较少，2002年3月正式推出市场的用友通宝公司开发
的财务报表分析专家系统是我国财务管理软件的发展史上又一新的里程碑，它使得
国内的财务管理系统从面向会计数据的电算化处理朝着决策分析支持迈出了实质
性的一大步。据作者实地调研了解到，用友公司目前主要是面向大型企业和集团公
2郭新平：中国财务及企业管理软件发展回顾与展望，http：／／www．sina．com．cn新浪科披．2001 09。
3许丕盛，李克明：2000年企业信息化发展概况，2001年中国信息年鉴，2001。
4许建钢：财务软件十年问．计算机世界网，2001。
广两大学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
司进行企业绩效分析和集团公司整体财务情况分析，因此，并不适用于中小企业。
4、ERP软件
ERP软件是一组应用软件，处理一个机构的核心工作。ERP是从材料资源计划
(MRP)和制造资源计划(MRPII)系统发展而来的，其中包括财务管理、人力资源、生
产经营、计划和预测、客户关系管理、供应链管理、销售队伍自动化等翦。ERI，产
品中集成的财务管理系统具备财务诊断功能，可以作为财务诊断分析辅助软件。但
是目前市场上的ERP产品对于多大数中小企业并不适用，这有两方面的原因：
(1)ERP的普及率极低，我国众多企业中，全面实施ERP系统的尚属少数。
据有关资料显示，至2000年末，全国仅有1000多家企业实施ERP5，尽管这两
年，ERP发展迅猛，但对于我国成千上万的中小企业来说，实施ERP还有待时r{。
(2)多数成熟的ERP产品对中小企业来说并不适用。
国内的ERP产品，主要有北京利玛的CAPMS／95、北京开思ERP、用友、金蝶、
和佳等。这些有代表性的ERP产品适用范围见表卜l，大都不适用于中小企业。
表卜l主要ERP产品及其适用范围
ERP
主要功能适』H范围
产品
开思包括采购、库存、销售、生产、财务、成本会计、适闱于屯子、轻J二、机械、
ERP 人事管理和经营决策等28个子模块服装、批发、服务等企业。
利玛
企业内部制造资源进行全面规划和优化控制．将
供应商、分销商、客户等等的资源和能力集成起
适用于金融、制造、电力、
CAP惦8 IT等领域的企业。
来，充分调动企业所有可利用的资源。
用友包括五大子系统：供应链系统、人力资源系统、适用于大型、集团型企业．
UFERP 决策支持系统、生产制造系统、财务系统。企业的跨国、跨地区应埘。
金蝶主要由三大子系统组成：K／3财务管理系统、K／3 适用中、大型企业和集团州
K／3ERP ：【业管理系统、K／3商贸管理系统。企业用户。
和佳包括销售、生产、采购、库存、成本管理、财务、适埔于国内：L业火企业(尤
ERP 质量管理和经营决策等将近30个子系统。其是制造型企业)。
(资料来源：北京开思软件、北京利玛信息技术有限公司、用友公司、金蝶国际软件集团
有限公司、北京和佳软件技术有限公司网站的产品介绍。)
二、中小企业财务诊断软件开发现状
5许丕盛，李克明：2000年企业信息化发展概况，2001年巾国信息年鉴，200I。
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广西大学顶士学位论文中小企业财务诊断讣析系统设计
考虑到中小企业的发展历史和员工本身的素质状况，全面提高中小企业的财务
管理管理水平不是短时间内可以完成的，因此，可以为中小企业设计开发适用于财
务诊断分析的软件系统。
目前，市场上出现的多数财务软件产品属于企业财务核算软件，虽然财务管理
软件中增加了关于财务分析的功能，对于分析判断企业的运行情况提供了有效的手
段，但是这种分析是简单的、片面的分析。随着信息技术的应用发展，出现了ER[’
软件和专门的财务分析软件，并在一些大型企业得到应用，使财务分析管理的功能
发生了质的飞跃。但是，据作者所进行的调研发现，ERP软件在中小企业中的应用
率极低，而专门的财务分析软件产品中适用于中小企业的分析软件少之又少。包括
SAP、ORACLE、用友在内的国内外软件公司目前所提供的财务分析模块，只能对部
分财务分析指标进行简单计算，或者仅仅是增加我国财政部要求国有企业进行的企
业业绩评价系统。这些软件没能为中小企业提供系统、全面的财务诊断分析功能。
另外，开发中小企业财务诊断软件在开发技术上存在诸多难点，使得目前丌发
财务诊断软件存在一定的困难：
1、企业财务诊断软件开发关键在于需要具有丰富诊断经验的实践专家的参与a
诊断专家的广博知识和经验是建立知识库和推理规则的必需基础。
2、企业财务诊断软件的功能模块的动态增删。由于企业环境和本身侧重要求
不同，不同的企业对于诊断软件的功能会存在适应自身特点的增册4。
3、企业财务诊断软件知识库和推理规则的修改。基本管理职能的变化相对较
少，困难的在于对新知识的不断搜集补充，以及对旧知识库的修改。推理的规则也
要随着国家经济政策和世界经济的发展趋势等环境的变化而变动。
4、企业财务诊断软件的版本升级速度与实际环境政策的适应性。山于诊断软
件是属于软科学的实际应用和计算机智能实现，其版本的升级除了功能的完善外，
更重要的是系统的运行机理的改进和变化，这比其他类型的软件更具有挑I钱性。
对于企业财务诊断软件系统开发的技术难点，作者认为，解决的要点是设计和
功能分析要充分发挥诊断专家的群体智慧，运用系统工程的理论与方法去解决多目
标群体决策问题。企业诊断推理规则的建立需要定量和定性相结合，将数学和管理
融合，需要管理专家的合作。软件的维护，除了软件编写人员外，更重要的是诊断
专家的协助与参与。
鉴于企业财务诊断软件开发的技术难点，作者将侧重于开发财务诊断的分析工
具。今后在诊断专家参与的前提下，可以在本文设计开发的分析工具的基础上开发
全面的财务诊断软件。因此，本财务诊断软件的分析系统，不是完全的专家系统，
而是一个企业诊断和财务诊断的分析工具．专家和企业的专业人员通过借助分析系
统的分析结果，能够快速、有效地开展财务诊断和企业诊断工作，提高工作效率．
增强诊断效果。
广晒大学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统i5}计
第三节本文研究的目的、意义及基础
一、研究目的
本文研究目的是建立我国中小企业财务诊断分析内容体系，以丰富企业则务诊
断理论，并试图设计开发一个适用于中小企业的财务诊断分析系统，旨在tf；『j助lf卟
企业充分挖掘和提高会计信息资源的价值，帮助管理决策层及时了解企业财务状况
的质量和经营成果的好坏，加强财会部门在企业中的决策支持作用，提升企业管理
决策水平，将先进的信息技术和系统集成技术运用到中小企业财务诊断领域，使传
统的财务诊断理论在实现手段上“与时俱进”，在实践中发挥更大的作用；同时也
能够将现代财务分析技术与传统分析技术结合起来，把人们从财务分析中重复性腑
力劳动中解放出来，针对中小企业帮助其进行“自查式”财务诊断分析，在开展中
小企业诊断的过程中起重要作用，为专业机构或专业人员进行中小企业财务诊断分
析提供有效的帮助。
本文研究的目的是要勾画出中小企业财务诊断分析系统的主体框架，为智能化
财务诊断分析系统的后续开发打下坚实基础，以真正能够满足中小企业财务诊断分
析的实际需要，切实地解决中小企业财务诊断分析落后问题，提高中小企业的财务
管理和经营管理水平。
二、研究的意义
中小企业是现代经济的重要组成部分，它在支持经济的高速增长、解决尖锐的
就业问题、实现技术创新和较快地实现广大人民的富裕这几个方面巨大的战略作用
正在进一步被人们所共识，中小企业已被誉为国民经济的基础。搞好中小企业．能
够促进我国的经济增长，缓解社会就业压力，推动社会主义市场经济的建立．加快
经济建设步伐。随着我国加入WTO，中国将走向全方位开放，为了迎接更加严峻的
竞争环境，中小企业应全方位地提升经营和财务管理水平。本文认为，进行中小企
业的财务诊断是增强中小企业综合竞争力的重要一环。因此．针对中小企业管理水
平低下的弱点，亟需对中小企业进行财务诊断，利用外来的指导力量，有的放矢，
加强中小企业的财务管理水平，来提高中小企业的经济效益和竞争能力。开展中小
企业财务诊断具有重大的理论和现实意义。
而过去企业要进行“自查式”的内部诊断，通常需要财务经理或财务分析员花
费较长的时间，指标对进行手工的计算，再经过研究讨论分析诊断。待这种诊断分
析的结果出来时，企业的经营状况实际上已经发生变化，所以不利于实时地掌握企
业的财务状况。因此，亟待研发出有效的便捷的中小企业适用的财务诊断系统，一
整套适用于中小企业的财务诊断分析系统，使中小企业能更好、更便捷地进行财务
诊断，提高企业的财务管理能力。
广西人学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统i51汁
进行财务分析需要调用大量的数据，进行一定规模的运算，才能得出指标的结
果，为财务分析提供依据。然而，手工记录或计算机存储的数据量均很大，且一定
规模的运算也是颇费时间和人力的，因此，要靠人工进行财务分析是很困难的。唯
一可行的做法是利用计算机自动、智能地分析数据，从中挖掘出潜在的数据之间的
联系，通过财务分析找出企业的弊端，帮助企业决策者调整策略，做出正确决策。
然而，真正能够将核算数据和企业的经营管理、经营决策结合起来的财务分析专用
软件，目前很少见。
本文探索并建立一套适合中小企业的财务诊断分析体系，帮助中小企业解决财
务管理中存在的问题，完善财务管理体系，增强财务管理职能，提高财务管理水二F，
提高中小企业的竞争力，为中小企业制定经营决策方案，编制经营计划及修订则务
计划提供科学依据。由此，本文研究的意义可见一斑。
三、开发的基础
虽然目前企业财务诊断尚未形成学术界统一认可的科学体系，但企业财务分析
理论除了在运用现金流量表进行分析时存在一定的争议外，其它方面的分析理论较
为完善。这为本系统研究和实现提供了理论研究基础。
计算机以其非凡处理能力闯入管理领域，财务工作也已经大面积实现了会计电
算化。不管是实现了计算机管理，还是部分实现或没有实现计算机管理的企业都保
存了大量最原始而又最真实的数据，这为企业财务诊断打下了一个良好的基础。虽
然会计核算电算化形成的数据不容变动，但可以利用，数据的复制、调入非常之快。
这样，在完全不改动原有数据的情况下．将数据复制一套或多套用于财务诊断分析，
对核算工作形成的历史数据毫无影响。这就是电算化辅肋财务诊断分析的基础。
同时，在实现手段上。信息技术的飞跃发展和广泛应用，为本项目的刀：发研究
提供了有效的开发工具。系统的运行环境选择的运行较为稳定的Microsoft Windows
Server 2000．开发工具采用目前较为流行的、发展成熟、功能强大、技术过硬、
稳定性好的工具Visual basic 6．0专业版。数据库采用当前的主流数据库：第三
代的关系数据库Microsoft SQL 2000。
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广西大学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统设训
第二章财务诊断分析系统的理论依据
第一节企业财务诊断分析方法概述
所谓财务诊断，是通过对企业生产经营和财务状况的现场调查和资料分析，运
用企业所提供的各种财务报告数据，通过一系列的指标体系来研究、分析、评价企
业的经营状况，发现并研究存在问题，对企业的财务状况进行诊断分析，提出改善
管理、提高经济效益的建议，进行财务管理的健康检查与疾病诊治。
进行财务诊断分析需要一定的方法和手段，本节将通过总结财务管理界主要运
用的几种财务诊断方法，并选择其中一些适用的方法作为本文将建立的Lt一小企业财
务诊断分析系统的主导方法。
一、一般分析法
l、单一分析法
单一分析法是根据报告期的单一数值，来判断企业经营及财务状况好坏的一种
方法。采用单一分析方法时，判断标准一般来自分析者的经验和财务分析基础知识。
单一分析法只是根据本期的财务数据判断企业经营的好坏，由于使用实际数据，因
而现实感很强，但不能表达总体的相对关系。单一分析法的应用并不普遍，只适合
于财务分析经验丰富的专家在初步考察企业时运用，因此该方法不适用于本系统。
2、比较分析法
比较分析法是通过主要项目或指标数值变化的对比．确定出差异，分析和判断
企业经营及财务状况的一种方法。按照比较标准的不同．可咀将比较分析浊分为：
与计划数相比较、与上一期数相比较、与历史最好水平相比较、与国内外l刊行业先
进水平相比较、同主要竞争对手情况相比较，等等。按照比较对象的不同，比较分
析法可以分为绝对数比较分析、绝对数增减变动分析、百分比增减变动分析、比率
增减变动分析。
通过比较分析，可以发现差距，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营
成果和财务状况；通过比较分析，可以确定企业在生产经营活动的收益性和资金投
向的安全性，分析企业是否健康发展；通过比较分析，既能揭示企业的薄弱环节，
又能弄清企业的发展潜力。因而，该方法科学、合理，操作简单，运用十分广泛。
本系统将在进行中小企业财务变动分折时采用。
3、比率分析法
比率分析法是利用报表指标问的相互关系进行比率数值分析的一种方法，是在
会计报表的非同类但具有一定依存关系的项目之内，通过计算两个非同类项目之问
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广西大学顶士学位论文中小企业财务诊断分析系统址汁
的比例，来揭示各项目之间的对比关系和内在结构关系。在比率分析法中，又分为
三种方法。一是相关比率分析法，即利用两个性质不同，却有呋系的相关指标加以
对比分析的方法，如利用销售利润率。二是结构比率分析法，即通过计算各指标占
总体指标的比重进行评价分析的方法，如存货比重。三是动态比率分析法，即用不
同时期同一类指标的数值进行对比分析的方法，如销售增长率。
借助财务比率分析，可以有效地发现企业财务管理中的问题，同时对于外部分
析者准确把握企业财务状况也是一种简单、快速的科学分析方法。比率分析法在财
务诊断中使用最为普遍。财务比率分析法是本系统进行财务诊断分析的主导方法。
4、趋势分析法
趋势分析法是根据企业连续若干期会计报表，比较各期有关项目的金额，以揭
示本期经营成果与财务状况变化趋势的方法。会计报表趋势分析通常采用的方法
有：横向比较法和纵向比较法。横向比较法是在会计报表中，用金额、百分比的形
式，对各项目的本期或多期的金额与基期金额相比，以观察企业经营成果与财务状
况变化趋势的方法。纵向比较法是对某一会计报表中某一期的各个项目分别与其中
一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析，用以观察企业经营成果与财务状况
变化趋势的方法。
趋势分析将各会计期间的报表资料，予以换算为同一基期的百分比或指数．化
繁为简，反映出企业总体财务状况和经营成果或分项内容的发展趋势，从对过去的
研究、观察和分析中，去发现企业未来的发展趋势，它在实际运用中也较为普遍。
本系统也将运用此方法进行财务诊断，以考察企业的发展趋势。
5、因素分析法
因素分析法是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经
济指标的影响程度的一种方法。因为一个经济指标的完成往往是山多种丛I索造成
的．只有把这种综合性的指标分解为它的各种构成要素，才能了解指标完成好坏的
真正原因。因素分析法就是把综合性指标分解为各因素的方法，如杜邦分析法的基
本思想就是将权益净利率分解成多个因素的一种常用方法。
因素分析法主要应用于寻找问题的成因，寻找问题出现的根源，为下一步有针
对性地解决问题提供信息，并为企业内部考核提供依据。进行因素分析的目的在于
深入考察各指标的状况，本系统运用其它方法已经达到目的，因此不再采用该方法。
二、综合分析法
综合分析法是指在诊断过程中所采取的对财务状况进行综合分析、综合评价，
找出问题的关键所在。以下将介绍几种常用的综合分析法：
l、沃尔评分法
沃尔评分法是由美国亚历山大·沃尔教授提出的。沃尔教授在20世纪初出版的
广西大学硕士学位论文中小企业9l|务诊断分析系统设计
《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，把若
干个财务比率用线性关系结构起来，以此评价企业的信用水平。
他选择了流动比率、净资产／固定资产、净资产／负债、销售额／应收账款、营业
成本／存货、销售额／固定资产、销售额／净资产七种财务比率，分别给定这些指标
在总评价中占的比重，总和为100分，然后确定标准比率．并与实际比率相比较，
评出每项指标的得分，每项指标的评分为该指标的比重乘以实际比率与标准比率之
比，最后求出总评分，总评分为七项指标的评分总计。
沃尔评分法在理论上有一个弱点，就是未能证明为什么要选择7个指标，而不
是更多些或更少些，或者选择别的财务比率，也未能证明每个指标所占比重的合理
性，这些问题至今未能从理论上得以解决。虽然从理论上存在疑问，但它已被国内
外财务管理界认可．在实践中经常被应用。沃尔评分法操作简便、易于理解，对其
内容作一些合理的改进，就可以作为企业的综合评价，因此本系统将在作一些改进
后加以利用，来进行中小企业财务综合诊断评价。
2、杜邦体系分析法
杜邦体系是由美国杜邦公司提出并成功运用的一种综合财务分析方法。其理论
依据是，企业财务是一个有机的整体，各个方面是相互联系、相互依存、相互作用、
相互影响的，各种因素综合作用的结果最终在净资产收益率上反映出来。这种关系
通过杜邦体系图来体现，见图2—1。
权益净利率
资产净利率X 权益乘数
r_————]广——]
广———————] I l
销却毽奴入r一全丑部成本盘+其它利抽一所得税睦其期资f产+勰流动．／资产．- 成掣本羹篓费用誉簋赞营用赞竖用耆荔蔓霉群盖暴；；鬃赞
刎其广训吐牙““被贝
杜邦体系诊断法的基本原理是以最具综合性的财务指标——权益净利率为主
线．根据财务指标之间的关系，逐层分解，将分析的触角深入到资本结构、资产结
12
广西大学硕：L学位论文中小企业财务诊断分析系统i5}计
构、偿债能力、营运能力、盈利能力等各个方面，直到最基层的影响因素。这样就
可以基本掌握企业的财务状况全貌。将受诊企业的杜邦体系图与对比期或同行业其
它企业的杜邦体系图对比，并结合因素分析法找到有利差异和不利差异，寻求影响
企业财务状况的主要因素，为下一步提出治疗措施作好准备。杜邦分析法要通过分
解为多指标来进行诊断，在实际的财务诊断分析中运用较多，但本文所构建的小小
企业财务诊断分析系统“四力”诊断模块已将这些指标囊括其中，“四力”诊断比
杜邦分析更全面，因此，本系统不再建立杜邦分析体系。
3、复合财务系数分析法
复合财务系数(MFs)分析法是以若干与财务健康状况相关程度较高的财务指
标为基础．综合计算而得的一个评估系数。它已成为西方许多国家普遍采用的财务
综合评价工具。它的一般模型如下：
MFS=(NLX K+NzX2+⋯+N．XI)+fNi+iXi+l+Nl+2xl+2+⋯+Niqx．1)+(Ni+j+lx，1+l+N，u+2x．+
其中
矿2+⋯+N件J+kX州十k)+(Ni+i+k+[Xi+j；k+l+Ni+j+k+2Xi+J+k+2+⋯+Nnxn)
ΣNi=1 i=1，2,3’．．．，n；
n
Nl⋯Ni为各偿债能力指标相应的权重；
N⋯⋯N⋯为各个资产运用状况指标相应的权重；
Ni+j+I．．·bli+j+k为各个盈利能力指标相应的权重；
Ni+i+k+I⋯N。为各个资产与盈利联结指标相应的权重；
Xl⋯x．为偿债能力指标：
xhI⋯x㈩为资产运用状况指标； ]
}分为实缋指标和发艇指标
Xi+j小一Xi+j+k为盈利能力指标； j
xhh¨⋯X。为资产与盈利联结指标。
复合财务系数法的关键在于各个系数的确定，在实际运用中，与沃尔诊断法有
异曲同工之处，因此．本文在后面章节的系统构建中不予采用。
4、综合分析雷达国分析法
雷达图分析法是企业财务综合诊断的一种图解法，因其图形外观与雷达相似而
得名，其大致图形如图2．2所示。一般的雷达图是对企业的收益性、生产性、流动
性、安全性和成长性等五个方面进行直观形象考察的综合分析。雷达图能够直观地
显示出企业经营的效益和薄弱环节，为改善企业经营指明方向。雷达图分析也称企
业经营态势图分析，分析企业的经营态势，可以有针对性地采取必要措施，引导企
业经营走上良性循环，并健康发展。
雷达图中最小的同心圆代表同行业平均水平的1／2或最差情况：中圆代表同行
广西人学硕士学位论文中小企业蚶努诊斯分析系统世汁
业平均水平或标准值，作为标准线；大圆表示同行业平均水平的1．5倍或最佳状态。
圆分为五个区域，分别代表企业的收益性、生产性、流动性、安全性和成长性。在
五个区域内，以圆点为起点，以放射线的形式画出相应的经营比率线。在经营比率
上标出各项比率的实际值，将各种比率值所处的位置用线联结起来，形成一个闭环
图，它清楚地表示出本企业的经营态势．将其与标准线比较分析，便能看出企业的
业绩与问题所在。雷达图直观明了，本文在设计系统时将采用雷达图进行综合诊断。
圈2-2综合诊断雷达框架图
5、z分数诊断法
z分数法是爱德华·奥特曼于1986年在美国提出的一种综台分析法，可以从总
体上评价企业的健康状况，衡量企业的风险程度，判断企业发生财务危机的可能性。
其基本原理是选取一些反映企业风险大小的重要财务指标，根据它们在预示企业财
务危机方面的能力太小赋予系数，计算z的分值，将其与临界值对比，以掌握企业
的健康程度。Z分数法基本模型如下：
Z=0．717X1+0．847)(2+3．11X3+o．420X4+0．998X5
式中：
XI=净周转资产／总资产
X2=留存收益／总资产
X3=EBIT／总资产
X4=股东权益资产t负债总额
X5=销售额，总资产
奥特曼根据统计资料得出Z分值的临界值，当z<1．20时，预示破产：当z在
1．20～2．90之间时，企业处于“灰色区域”：当Z>2．90时属安全企业。这些界限不
一定适用于我国的中小企业，有待进一步研究论证。因此在本系统中不采用。
14
广两凡学碳．L学位论文中小企业财务诊断分析东统设计
第二节企业财务诊断分析内容体系
为建立中小企业财务诊断分析系统。本文在构建中小企业财务诊断分析内容体
系之前，首先探讨建立财务诊断分析指标体系要遵守的原则，然后阐述目前会计实
务界与学术界对建立财务诊断分析内容体系的诸多观点。
一、财务诊断分析指标体系的建立原则
财务诊断分析指标体系的建立不是随意性的，它必须概念清楚、言简意赅、操
作灵便。为此，本文在建立中小企业财务诊断分析体系时遵循了以下几条原则：
l、科学性与实用性相结合
本系统建立的财务分析指标，既能反映财务活动的规律性，又体现了财务管理
的目标和要求，财务指标的评价结果有实用意义。财务指标的经济内涵l蝈确，所需
的数据应尽可能与会计核算口径一致，估测技术简单，指标的标准数据、临界数据
易于确定，便于包括非专业人士在内的财务分析者理解和掌握。
2、全面性与重要性相结合
本系统建立的财务分析指标，既能够反映财务活动的全貌，满足不同评价人员
的需要，又利于重点分析那些主要能反映企业财务状况和经营成果的财务信息，既
满足企业宏观监控的需要，也满足企业内部经营管理者、投资者及债权人、专业诊
断机构等各方面财务分析翥的需要。
3、可比性与可操作性相结合
可比性是指财务分析指标体系的概念、计算方法与口径、分类体系等要相对统
一，相互可比。可操作性是要求本文所设计的指标体系要便于理解、便于计算，做
到尽量精炼，不重复设置，在不影响指标的全面性与统一性的日F提下，尽量减少指
标的数量，以利于提高财务诊断分析的效率和质量。
4、灵活性与协调性相结合．
在保持可比性的前提下，应尽可能照顾不同行业，不同经营方式企业的管理经
营特点和财务管理要求，灵活的设置财务分析指标以强化财务分析指标的作用。协
调性则是指财务分析指标应与其他财务指标协调一致，相互配合。确定的财务分析
指标要保证与社会经济发展目标相衔接和统一，有利于鼓励企业从经济发展的总目
标出发，妥善处理局部与全局、企业与国家的利益关系。
二、企业财务诊断分析内容体系概述
财务诊断分析内容体系到底包括哪些方面的内容，国内外会计实务界与学术界
对此的做法和看法不尽相同，总结起来，目前主要有以下几种观点：
l、分为变现能力指标、长期偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标。
2、分为收益性比率指标、资本结构性比率指标、流动性比率指标、周转比率
广西人学硕上学位论文中小企业财务诊斯分析系统i；}i
指标、资金状况比率指标。
3、分为收益性指标、生产性指标、流动性指标、安全性指标、成长性指标。
4、分为获利能力指标、周转速度指标、偿债能力指标、财务结构指标。
5、分为稳定性指标、利润率指标、增长率指标、生产率指标、其他指标。
6、分为偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标，我国《企业则务通则》
中的8项分析指标就是从这一角度划分的。
7、分为投资者考评指标、债权人考评指标、国家和社会考评指标。财政部10
项业绩评价指标体系就是这种思路的体现。
8、分为规模经济实力指标、投入产出能力指标、营运能力指标、盈利能力指
标、偿债能力指标、发展能力指标。
9、分为安全性指标、获利性指标、周转性指标、分配性指标、贡献性指标、
发展性指标。
在上述九种分类方法中，除了第七种是从考评者的角度划分的，其他几种分类
方法则是从指标的经济意义涵义划分的。
三、建立中小企业财务诊断分析内容新体系
企业财务信息的使用者是与企业相关的各利益主体，确定中小企业财务诊断分
析内容体系应包括各利益主体关注的指标。一般来既，投资者特别关注盈利能力指
标：债权人特别关注偿债能力指标和营运能力指标；其他利益相关者关注的指标园
具体情况而异。
借鉴已有的财务诊断分析内容体系，同时根据企业经济活动的循环过程，本文
建立了结构合理、含义明确、覆盖面广的中小企业财务诊断分析内容新体系，新体
系包括以下几个方面，如图2-3所示：
图2-3中小企业财务诊断分析内容体系
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广两凡学硕I：学位论文中小企业财务诊断分析系统歧计
1、资金结构分析
早期的财务分析理论体系就已经包括这项内容：对企业资产、负债及权益组成
和结构的对比分析。现已发展到包括企业资本结构的优化分析。
资金结构有广义和狭义之分：狭义上的资金结构仅仅是指资本结构，即负债与
所有者权益之间的比例；广义一f-的资金结构可咀包括资会来源结构即资本结构，也
包括资金占用结构即资产结构。本文在分别分析了企业的资产结构、负债结构和所
有者权益结构。资产结构对企业经营和财务活动的影响主要在资产价值实现风险
性、资产流动性、资产收益性方面。资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关
系，是企业全部资本来源中负债与所有者权益二者各占的比重及其比例关系。
通过资金结构分析，了解企业资产、资本结构的合理性，揭示影响企业资金结
构的主要因素，对于优化资产、资本结构和实现资源的有效配胃的具有重要意义，
还有助于从另一角度衡量企业债务的风险程度和债权人债权的保障程度。
2、资金平衡状况分析
企业的资金平衡就是企业资金在时间上和数量上的平衡。对资金平衡状况分析
就是分析企业资金在物质形态(资金占用)和企业的价值形态(资金来源)在时间
上和数量上的平衡关系。资金平衡状况分析包括对结构性资金平衡、生产经营过程
中的资金平衡、短期资金平衡及它们之间的联系所进行的分析。企业结构性资金的
平衡情况通常用营运资本指标来判断，营运资本等于企业结构性负债与结构性资产
之差，它的数量决定差企业资金的平衡情况。生产经营过程中的资金平衡用营运资
金需求来衡量，营运资金需求反映企业生产经营活动对资金的需求情况。短期资金
平衡可以用现金支付能力来衡量，现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归
还短期负债资金需求的能力。
3、偿债能力分析
偿债能力是指企业按时足额归还其债务的能力或保证程度。对企业的偿债能力
分析也是财务诊断的重要内容，偿债能力分析可分为短期偿债能力分析、长期偿债
能力分析。短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力，反映短期偿债能力的指标
有：流动比率、速动比率、现金比率等。流动比率可用于考核企业流动资产对流动
负债的保障程度，也可咀在一定程度上体现企业财务结构的合理性。速动比率是流
动比率的深入，它剔除了存货、预付账款、待摊费用、待处理流动资产损盏对企业
偿债能力的影响，是比较保守的比率。现金比率是速动比率的进一步细化，是更为
保守的比率，剔除了应收账款等变现能力相对较差的影响。
长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，反映长期偿债能力的指标有：资
产负债率、负债经营率、已获利息倍数等。考核资产负债率，可以从总体上把握企
业的愤务负担。负债经营率反映企业经营资本中长期负愤所占的比亟，借助负侦经
营率指标来确定企业的长期负债偿债能力的大小。分析利息保障倍数，可以通过检
广西大学硕I上．学位论文中小企业财务诊断分折系统设计
查企业盈利能力对利息费用的保障程度来把握企业的长期偿债能力。
4、盈利能力分析
盈利能力是指企业获取利润的能力，是企业赖以生存和发展的基础，反映企业
提供生产经营的效果和利润情况，反映企业的综合素质。对盈利能力的分析包括对
企业利润稳定性、资产收益性和投资安全性的分析。反映盈利能力的指标有：销1辱
净利率、销售毛利率、资产利润率、净资产收益率、成本费用利润率等。销售净利
率反映每单＆销售收入带来的净利润数量，表示销售收入的收益水平。销售毛利率
表示每单位销售收入扣除销售成本后可用于各项期间费用和形成利润数量。资产利
润率反映企业资产利用的综合效果。净资产收益率反映企业所有者权益的投资报酬
率。成本费用利润率反映企业消耗水平和盈利水平，表明企业获取盈利的能力。
5、营运能力分析
营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业
资金利用效率，表明企业经营管理水平和运营资金的能力。分析企业营运能力，可
以判断企业的经营管理水平，及早发现其中的问题。
反映营运能力的指标有：总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定
资产周转率、自有资本周转率等。总资产周转率反映资产总额的周转速度。存货周
转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各个环节管理状况的综合
性指标。应收账款周转率反映企业管理应收账款的效率。固定资产周转率用于测定
和判断固定资产产生销售收入的能力。自有资本周转率反映投资者投入的资本的利
用效率高低。‘
6、成长能力分析
从财务的角度看，成长性是提高盈利能力最重要的前提，也是实现企业价值最
大化的基本保证，它体现着企业的长远利益。对成长能力的分析主要是分析企业的
利润增长率及其变动趋势并寻找现象的根本原因。
反映营运能力的指标有：总资产增长率、销售增长率、长期投资增长率、净资
产增长率、净利润增长率等。总资产增长率反映企业在资产规模方面的增长情况，
用于考核企业资产规模增长幅度。销售增长率用于反映企业经营业务的稳定性，是
收益稳定的基础。长期投资增长率反映企业投资活动的稳定性。净资产增长率反映
净资产的增长情况。用于预测企业利润增长的稳定性。利润增长率反映企业盈利能
力的稳定性，从而反映企业经营及财务状况的稳定性。
7、现金流量分析
尽管以上的分析内容会涉及到现金流量分析，但现金流量表作为重要的财务报
表之一，现金流量表本身就可作为一张分析表，根据表中资料可分析说明企业现金
流量变动情况及其原因。因此，在中小企业财务诊断分析体系中增加这项内容。
现金流量就是一定时期内现金流入和现金流出的统称。本文认为，进行现会流
广西人学硕Jj学位论文中小企业财务诊断分析系统砹计
量分析主要是结合结构分析法和趋势分析法进行，从横向和纵向两个角度来对现金
流量表的项目进行比较分析和趋势分析。
另外，进行现金流量分析可以采用的指标主要有：现金流量充足率、氏期负债
偿还率、债务保障率、销货现金流量比、营运指数、现金报酬率等。现金流量充足
率用来衡量企业用其经营活动现盒净额来满足投资活动资金需求的能力。长期负债
偿还率反映企业当期现金流入偿还长期负债能力。债务保障率反映的是企业卅f}业
活动现金所得偿付企业全部债务的能力。销货现金流量比反映每单位销售收入中所
能获得的现金数量。营运指数用于反映企业营业活动创造现金的能力。现金报酬率
反映企业资产的现金报酬情况。
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广西大学烦士学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
第三章财务诊断分析系统分析
本章将根据本文第二章所建立的中小企业财务诊断分析内容体系，对中小企业
财务诊断分析系统进行系统分析．构造财务诊断分析系统的逻辑模型。系统分析是
进行系统设计和实施前的关键工作，是系统开发的关键环节之一。
第一节财务诊断分析系统需求与功能分析
一、财务诊断分析系统需求分析
随着我国改革开放深入进行，中小企业(特别是小企业)如雨后春笋的出现，
这些企业在发展的初级阶段都表现出了较强的生命力，可在扩大规模的过程cp逃l}[
缓慢，竞争能力下降．最后甚至是被淘汰出局，这让很多创业者、投资者困扰。纵
观失败的原因，有对行业风险的认识，政策的完善、支持等等，然而直接导致企业
的死亡却是企业的资金管理问题，这也是投资者最关心的问题。虽然目前已有较成
熟的财务管理软件，较好的实现了会计电算化，减轻了财务工作量，能为投资者提
供必要的、大批量的财务数据，但没有告诉投资者企业经营管理态势如何，过去的
投资是否合理，也没有给出建设性的建议。这也是中小企业财务诊断软件出笼的客
观原因，它能从会计核算软件提供的大批量的财务原始数据中，进行分析、计算等．
到最后得出诊断报告，让投资者、债权人和企业经营管理者一目了然。通过系统分
析，企业经营管理者能够掌握企业过去的经营管理情况和企业目前的财务状况，分
析原因，解决经营管理上的问题，制定正确的投资策略或经营管理方针。
一方面，从投资者、债权人、企业经营管理者以及专业机构等用户来讲．本系
统具有以下功能：
l、用户能够利用现代化的数据处理手段，对企业财务状况进行诊断分析。
2、企业经营管理者在能够根据企业的财务状况分析结果，随时了解企业财务
状况，并及时根据这些数据做出预测、分析和决策。
3、用户利用现代化的数据处理手段，了解并监督企业的财务状况，做出相应
的决策。这些用户包括股东、债权人、潜在投资者、企业诊断专业机构等。比如，
企业聘请高水平的财务专家时，可以借助本系统在短时间内为企业进行更好的分析
任务，本系统大大提高了企业的劳动效率。
另一方面，随着企业的发展，各地分公司的成立，被誉称为“企业财务诊治医
生”的企业财务诊断软件更是企业必不可少的一个管理工具。下面例举一二：
l、总公司财务部需要利用现代化的数据传输手段，可远程操作，随时了解和
广西人学删●：学位论文中小企业财务诊断竹析系缆设计
分析基层单位、分公司或子公司的财务状况，为总公司所进行的实时监督提供强有
力的依据，为下属单位提出财务决策建议，并能及时掌握下属单位的经营管理状况。
2、许多企业在面对众多的分支机构和子公司报表时，会因为无法用手工及时
分析处理而手足无措。本系统为这些企业提供了高效的解决方案，成为企业提高管
理决策水平和效率的强有力工具。
通过以上所进行的需求分析，本系统的开发目的是为中小企业提供进行自我诊
断的科学分析工具，并以财务原始数据为基础资料，加以计算并分析，整个分析力
求满足多种需求，并以图和表的方式导出财务分析报告，整个分析过程能利用计算
机操作完成。分析报告将作为投资者、债权人和企业经营管理者、专业机构、诊断
专家了解企业过去及目前的财务状况，解决经营管理问题，制定正确的投资策略或
经营管理方针的重要决策依据。
二、财务诊断分析系统的模块功能分析
财务诊断分析系统总体功能结构分析的质量是系统分析的关键，只有使用正确
方法，才能取得良好效果。20世纪70年代以来，出现了多种系统分析方法，其中
结构化分析方法是最典型的方法，而面向对象法是近年来发展迅速、运用广泛的系
统分析方法。本系统在系统分析方法上将结构化方法与面向对象法的有机结合起来
灵活运用。结构化分析方法最重要的一步就是建立系统功能结构图。
圈3-1财务诊断分析系统功能模块结构图
根据第二章建立的中小企业财务诊断分析内容体系，本系统在功能结构上将划
分成4个部分：企业资金诊断模块、“四力”诊断模块、现金流量诊断模块、综合
诊断模块。系统的总体功能结构如图3一l所示。在总体上说，系统的企业资金结构
诊断模块、“四力”诊断模块、现金流量诊断模块、财务综合诊断模块4个子系统
21
广西人学删l：学位论文中小企业财务诊斯分析系统世
相互联系，相互调用统一成一个系统。
本节在进行财务诊断分析系统的诊断模块设置时均以财务报表数据为依据，以
财务指标为线索，结合第二章进行的财务诊断方法的特点和适用性分析．充分利用
几种主要的财务诊断方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法、沃尔评分法
和综合雷达图分析法等。
1、企业资金结构诊断模块
该模块分别对资产、负债及所有者权益的结构进行分析诊断，分析资金结构是
否合理，并诊断资产运作过程中是否存在问题，若存在问题与不足，给出指导性建
议并给出进一步诊断的方向。分析结果可用表格和饼状图表示。
(I)资产结构分析
主要考察货币资金(包括现金、银行存款、有价证券)、应收款项(包括应收
账款和其他应收款)、存货、固定资产净值、其他资产等各项资产占总资产的比率。
(2)资本结构分析
企业资本包括债务资本和自有资本。分析企业资本的结构，包括分析负债比重、
债务结构以及所有者权益结构。
A、负债结构分析
考察短期借款、应付款项(包括应付账款和其它应付款)、长期借款、其他负
债项目占负债的比例。
B、所有者权益结构分析
主要考察实收资本、
c、资本来源构成分析
主要分析资本结构，
资本公积、本年利润、其他项目占所有者权益的比例。
即负债和所有者权益的比例。
表3-1 资金结构诊断各指标计算公式
模块指标计算公式
资产结构分析某项资产比率该资产项目÷资产总额X 100％
负债结构分析某项负债比率该负债项目÷负债总额X 100％
资本
结构
所有者权益某项所有者权益比该所有者权益项目÷所有者权益总额×
结构分析盥100％
分析
资本来源
结构分析
某项资本来源比率该项资本来源÷资本总额×100％
2、“四力”诊断模块
对企业财务进行资金结构分析诊断后，若需对企业进行更为详细的则务指标分
广西火学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
析诊断，本系统可转到“四力”诊断模块继续进行分折。本文将偿债能力诊断、盈
利能力诊断、营运能力诊断、成长能力诊断集为一个诊断体系，简称“四力”诊断。
其指标体系见图3—2，主要指标如表3-2所示。
表3-2 “四力”指标体系指标计算公式
模块指标计算公式
资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100％
负债经营率=(长期负债总额÷所有者权益总额)×100％
偿债能
力诊断
已获利息倍数=(利润总额+利息费用)÷利息费用
流动比率=流动资产总额÷流动负债总额
速动比率=(流动资产一存货一待处理财产损失)÷流动负愤
销售净利率=(净利润÷销售收A)×100％
销售毛利率=[(销售收入一销售成本)÷销售收入]X 100％
盈利能资产净利率
=[净利润÷(资产总额期末数+资产总额期初数)×2]X
力诊断
100％
净资产报酬率=[净利润÷(净资产期末数+净资产期初数)×2]X 100％
成本费用利润
蜜=(净利润÷成本费用总额)×100％
资产周转率=销售收入÷(资产总额期末数+资产总额期初数)×2
存货周转率=销售成本÷(存货期末数+存货期初数)X2
应收账款周转=销售收入X赊销率÷[(应收账款期末数+应收票据期
营运能塞末数)+(应收账款期初数+应收票据j{JJ初数)]×2
力诊断固定资产周转
=销售收入÷(固定资产期末数+同定资产期韧数)×2
蜜
自有资本周转=销售收入÷(净资产总额期末数+净资产总额j}|j初数)×
2
资产增K率=(资产总额期末数÷资产总额螂初数)一1
销售增跃率=(销售收入本期期末数÷销售收入上期期末数)一l
成长能长期投资增长
力诊断
=(长期投资期末数÷长期投资期初数)一1
净资产增长率=(所有者权益期末数÷所有者权益；{JJ初数)一l
净利润增长率=(净利润本期期末数÷净利润上期期末数)一1
(1)偿债能力
偿债能力是指企业偿还债务的能力，主要反映中小企业发展的基础是否牢靠，
偿债能力和资本结构是否合理。偿债能力的高低，是任何与企业有关联的人尤其是
债权人所关心的主要问题之一。
(2)盈利能力
企业的盈利能力是企业赖以生存和发展的基本条件，主要反映中小企业利润与
广西^举硕士学位论文中小企业财势谚斯分析兼统砹计
收入之间的关系。盈利能力的强弱实质上也趋一个企业生命力的强弱，因此盈利能
力嚣常重要，
(3)营运能力
企业资金周转鲍快慢螅强弱主要取决于落运能力，营运越力主要反映中小企业
的经帮效果的好坏。～般来说，其营运能力越强，资金周转的速度就越快；厦之，
则资惫周转的速度就越慢。
(4)成长能力
成长能力指标能预测企业未来的发展能力，主要反映中小企业的销售及剃润的
增长麓力。评价企韭豹成长能力，有利于了解企监所处的发麓时期，这对于企业针
对不同发展时期采取棚应的财务策略有着不可忽视的作用。因此，企业的成长能力
也是评价企亟财务粳撤静一个重要组成都分。
3、现众流量诊断模块
掇据第二章建立豹中，j、企监财务诊断分析内容，本系统静现金流潼诊断模块籍
包括3个部分；现金流量指标分析、现金流懿的水平分析、现金流量的结构分析。
fi)现金流量秘搿标分耨模块透撵瑷金滚蓬充是率、长辩受篌偿还率、绩务保
障率、销货现众流量比、营运指数、现金报酬率来进行。
(2)现金瀛量静农乎分褥搦示本潮现金流麓与薪辩现金流基静差舅。
(3)现金流量的结构分析揭示现焱流入量和现金流出量的结构情况，从而确定
垒堑魏金流量餐莲熬蘩焘。
旋3-3 现金流凝分析模块各指标计算公式
模块指标计算公式
营业活动现金流鬣{母额÷投资涌动现金流^t冲额
现众流量觅足率
X100％
长期负债偿还率
(支付债券本金+清偿长期借款本窳)÷K=期负
瑗金滚鬃
馈总额×lOO％
指标分析
债务傈酥率负债总颥÷营韭游动现金流量挣额×100％
销货现金流鬣比营业活动现金流量净颁÷销货总额×100％
营运指数净利润÷营业活动现金流鬣净额
现众报酬攀企业净现金流量+资产总额X 100％
现金流爨现金流量增减交(本朝现金流量一蓊期现盎流蘩)÷蓠期现众流
水平分析动率骚X100％
现金藏繁瑗金流量缝梅宪荦顼褒众浚入(如)量÷瑗金流入(出)餐憨颧
结构分析巍X100％
广两大学顽‘|学位论文中小企业财务诊断讣析系统ii}“
4、综合诊断模块
(1)综合诊断雷达图诊断
除了采用沃尔评分法外，综合诊断还运用了综合雷达图诊断法。该模块主要足
结合“四力诊断”来进行的综合评价，通过雷达图来展现企业的经营管理态势。
本系统在进行综合雷达图诊断时，最小国代表行业最低水平，中圆代表行qk平
均水平，外圆代表行业最佳水平，采用“四力”诊断指标体系的20项指标，并通
过这些指标在雷达图上形成的多边形来反映企业经营态势。
如果多边形位于中圈以外，说明企业财务状况良好，应继续巩固和提高；如果
多边形处于内圈与中圈之间，说明企业财务状况欠佳，应加强经营管理，改善财务
状况；如果多边形处于内圈，蜕明企业已经面临财务危机，应及时采取补救措施。
另外，多边形也可能在一些方面超过中圈，其他方面在中圈以内，这说明企业的偿
债能力、盈利能力、营运能力和成长能力中各个方面有强有弱，应具体情况具体分
析，以改善企业财务状况。
表3-5综合雷达图诊断数据表
诊断内容指标晟佳值平均值最差值实际值
资产负债率
偿债能力
负债经营率
已获利息倍数
诊断
流动比率
速动比率
销售净利率
盈利能力
销售毛利率
资产净利率
诊断
净资产报酬率
成本费用利润率
资产周转率
营运能力
存货周转率
应收账款周转率
诊断
固定资产周转率
自有资本周转率
资产增长率
成长能力
销售增长率
氏期投资增长率
诊断
净资产增长率
净利润增长率
注
最佳值=1．5¨卜均值，作为外圆半径
、lc均值=行业、卜均值，作为中圆半径
垃差值=o．5．j卜均值．作为内皿半径
广西大学硕士学位论文中小企业财务诊断分析系抗i堡
从圆点出发t恨据其实际取值处于什么范围，画出其坐标位置，20个指标就足咀20条从删点：Jj段的』L趾
为轴取值。
篇黔
崦秒图3-3 中小企业财务诊断分析系统雷达诊断图
(2)沃尔评分诊断
沃尔评分法是传统的财务诊断分析方法，其基本原理是从财务透视的结果中选
取一些有代表性的财务指标，按其重要性大小赋予权重，选取企业历史水平或行业
水平为标准值，计算这些指标的得分，最后将得分与权重相乘，再总计，得出综合
评分值，据以评价企业的财务状况的健康程度。虽然从理论上沃尔评分法存在疑问，
但它已被国内外财务管理界认可，且在实践中经常被应用。国外学者认为，沃力：评
分法是一种比较可取的评价企业总体财务状况的方法，该方法的正确性取决于指标
的选定、标准值的合理程度、标准值评分值的确定等。
鉴于此，本文将对其进行一些修改后再加以利用，它在中小企业财务诊断t{l的
基本功能是对中小企业的财务状况做出总体评价。在选用指标时尽量选择能够晚】刿
问题的重要指标。本文认为，企业财务分析的内容主要是偿债能力、盈利能力、营
运能力和成长能力：偿债能力的主要指标是自有资本比率、流动比率；盈利能力的
主要指标是资产净利率、销售净利率、净资产报酬率；营运能力的主要指标足应收
账款周转率、存货周转率；成长能力的主要指标有销售增长率、净利增长!莽和资木
积累率。因此本文考虑对沃尔评分法在内容上作改进。
A、本文改进了传统的沃尔评分法七项财务指标，将自有资本比率、流动比二簪、
资产净利率、销售净利率、净资产报酬率、应收账款周转率、存货刷转率、li'j J!iJf"7
长率、净利增长率和资本积累率10个主要的财务指标作为分析诊断对象。
B、根据各项比率的重要程度．确定各项指标占总评分的比重，总和为100分。
C、确定标准比率。比率指标的标准值选取本行业平均位。
厂两人掌坝L学位论文!!!鱼：坐型：墨生墼竺』型01旦
D、与实际比率相比较，算出单项指数，评出每项指标的得分。
E、合计总评分。
通过改进后的沃尔评分法在功能上可以对中小企业进行财务状况的总f，1i分忻
评价。例如，以某企业2001年度的财务报表为例，(若选取全国2001全行业优焉
值为标准值)，其沃尔评分法指标体系及计算方法表如下：
表3-4沃尔诊断法指标体系及计算方法表
评价指标标准值实际值单项指数权重评分
资产负债率(％) 60 70 0．85 8 6．8
速动比率(％) 160 120 0．75 8 6
资产净利率(％) 12 12 l 20 20
销售净利率(％) 18 7．9 0．44 20 8 8
净资产报酬率(％) lO．1 13 1．29 lO 12．g
应收账款周转率(次) 13．2 5．0 0．38 8 3．04
存货周转牵(次) 16．5 8．0 0．49 8 3．92
销售增长率(％) 29．8 2l O．7 6 4．2
净利润增长率(％) 16 12．8 0．8 6 4．8
净资产增长率(％) 20．2 16 o．79 6 4．74
合计100 75．2
注：①实际值太于标准值为理想时，单项指数=实际值÷标准值
②实际值大于标准值为不理想时，单项指数=1一(实际值一标准值)÷标准值
③实际值偏离标准值均为不理想时，单项指数=I～(1实际值一标准值J÷标Y匝I／i)
根据上述公式，比如，净值报酬率属于第一种情况，自有资本比率属于筇三种
情况，因此有：
净值报酬率的单项指数=实际值÷标准值=l_29
自有资本比率的单项指数=I一(I实际值一标准值l÷标准值)=O．85
评分结果分为五级：优(100～85)、良(84～75)、中(74～60)、差(59～
40)、较差(39～0)。该企业的总分为75．2，因此该企业总体的财务状况为良。
广西大学硕士学位论文
第二节数据与处理流程分析
功能结构分析是对整个系统的总体策划，但要真正建立系统逻辑{!}3；型，还必须
进行认真、详实的数据及其处理过程分析，本节要探讨的是根据系统的实现啊标，
结合面向对象方法，对系统的数据流程及处理过程进行安排和细分，将功能幽转化
成流程图。
一、数据流程分析
数据是系统开发的核心内容，数据流程分析是系统分析的重要环节。数据流程
分析就是将系统分解成若干个主要的数据流过程，如图3—4所示：
图3-4财务诊断分折系统数据流删刘
广西大学硕士学位论文±：!：垒些坐堑!竺望!业l!里旦
二、处理流程分析
处理流程分析也是系统分析的重要环节，处理流程必须台理地设i f，处理过删
要从简，即：在保证系统目标的前提下．简化整个处理流程。只有这槽，爿能俅“
所开发的系统在实现和实施过程中高效、快捷、简易。
根据系统的实现目标，对系统的分析过程进行安排和规划，本系统的整个诊断
分析的逻辑处理过程如图3—5所示：
圈3—5诊断分析流程图
广西大学硕士学位论文中小企业蚶并瞎断分ll系冼波'|
第三节数据结构分析
根据系统的实现目标，系统数据结构可分为3类：诊断原始信息库、拨块库、
诊断知识库。三个数据库之间存在着相互调用、相互联接和相互制约的关系。
一、诊断原始信息库
主要保存从企业获取的对诊断有用的数据信息，以便数据接口读取企_qkfJ9财务
与资产信息．这些信息主要包括：资产负债类数据、损益类数据及现金流量类数掘。
二、模块库
模块库的使用主要是为了其它模块与该模块之间接口的方便．需要转向某一功
能模块时，只需模块ID值就可以实现调用。不必再详细了解调用模块的其它实I见
自Ⅱ节。其中：
>模块ID：每个独立可以运行的模块，均给出一个唯一的ID值；
>描述：该模块的主要功能与实现方法；
》执行程序：运行该模块程序名。
表3-6模块库ID、描述及执行程序
模块ID 描述模块士过榉
100 企业资金诊断模块M D Structure
200 “四力”诊断模块M—D—Parameter
300 现金流量诊断模块M D CashflOW
400 综合诊断模块n『)_Syntheti cal
三、诊断知识库
诊断知识库(知识点ID，定义名称，算法描述，算法)：
>知识点ID：每个诊断知识点均给出一个唯一的ID值；
>定义名称：该知识点的企业概念的物理定义：
>算法描述：给出该知识点的公式或算法描述：
》算法：计算该知识点的可运行的程序名。
表3．7知识库ID、描述及算法
I／) 定义名称描述掉皱
200l 流动比率列山公式计算指标值。1．iquidi tyI'ft Li【)
2012 净利润增长状况趋势图横轴为时问，纵轴为净利润增K率Netl"12 L：【jnedi)；0f i L：：
30
广西大学顶士学位论文中小企业财务谚断分析系统设计
第四章财务诊断分析系统设计
第一节财务诊断分析系统设计原则
系统设计的质量直接影响目标系统的质量，为保证系统质量，本系统在设计过
程中始终遵循以下系统设计的基本原则：
一、适用性原则
一个系统的成功与否，最终是由用户来决定的。系统用户群越广，说明系统越
成功．所以，系统设计必须充分考虑用户群的需求。只有能满足用户的需求，系统
才得到用户的认同，这就是系统的适应性。本系统综合考虑中小企业的情况，埘不
同行业的中小企业赋予不同的参数，根据财务分析的需求进行规划、设计，将分析
内容划分为几个层面，以确保系统的适用性。
二、简易·}生原则
本系统设计遵循简易性原则，采用了Window的GUI设计模式，操作简易，适
应于不同层次的用户；诊断报告采用了文字、图形、表格和综合评价多种形式的有
机结合，不论是财务专业人士还是非财务专业的用户都可以使用该系统，并能轻松
地解读系统的分析报告。
三、灵活性原则
可变性是指系统根据外界实际变化可被扩充修改的难易程度。本系统以财务诊
断分析的经典理论、先进的信息开发技术作支持．不论是系统功能的扩充，还是模
块内容的增删，以及诊断知识库的信息等等方面，均具有较好的可扩充性，为后续
开发打下基础。本系统在进行设计过程中特别增强该系统的灵活性，系统为用户提
供可供用户选择的多种解决问题的途径。比如，用户可以针对企业的行业属性来设
置相应的参数和分析内容，用户还可以选择财务诊断分析报告的输出内容和输出方
式。
四、稳定性原则
稳定性是保证系统正常运行的重要因素。稳定性差的系统无法满足用户需求，
甚至无法使用，所以本系统在设计时充分考虑到了系统的稳定性，尽量避免不稳定
因素，在系统的性能和稳定之间把握一个适当的尺度：第一，要从主观上消除系统
可能出现的逻辑错误：第二．要从客观上充分考虑系统的运行的客观环境t
五、系统性原则
本系统在开发过程中坚持系统、全面的原则。对企业财务状况和经营成果进行
全面、综合的分析评价，进而提出较为综合、全面的诊断’眭意见。财务是企业的财
广西人学坝士学位论文中小企业财井诊断分析系统设计
务，脱离具体经营的财务是不存在的，因此进行财务诊断要与企业具体经营活动相
结合，全面分析，这样才能提出科学合理的诊断结论。
六、界面设计友好、直观、实用
本系统的界面设计非常友好，采用了标准的Windows设计风格，除了可以用鼠
标操作外．也能进行全键盘操作，满足了各类操作习惯的用户。
同时在输出上尽量利用图形、表格等直观形式表达尽可能多的重要信息，结论
报告也一目了然。本系统除了用图表的形式之外，也配有一定的文字说明。另外，
还提供帮助信息，使用户的操作尽可能用最简单的动作来完成复杂的任务。
第二节财务诊断分析系统总体设计
系统总体设计是系统设计较为关键的一步，这是将系统分析结果转化成数据和
处理流的一个过程。下面将介绍系统开发所选用的技术平台，并建立系统流程图。
一、开发软件平台
本系统采用了当前十分流行的、技术上也很成熟的SQL SERVER 2000数据库、
MicrosoftVisual Basic 6．0开发语言，提高系统的处理能力。开发平台具体如下：
>系统平台
考虑到系统目前实际的数据流量和使用习惯以及维护等方面的因素，系统数
据库操作系统采用Windows 2000 Server操作系统或Windows NT 4．0平台等。
≯数据库管理系统
数掘库平台采用SQL Sever 2000。考虑到用户需求的发展和系统的可后续丌
发性，选用强大的SQL Sever 2000更符合多种用户的需要。
>软件开发语言环境
系统采用多种技术相结合的开发方式。其中涉及到的开发语言环境有
Microsoft ViSUal C++、Microsoft Visual Basic 6．0。
≯数据库技术
数据库技术采用知识库技术与数据挖掘技术的良好结合。
≯其他先进技术和理念
面向对象技术、组件技术和复用技术等先进的技术和理念。
二、系统流程设计
本系统的系统流程设计如图4-1的流程图所示：
￡堕点兰塑i：堂丝笙塞!：!：垒些堕堑堡堑坌堑墨竺堡!±
图4-1 中小企业财务诊断分析系统的系统流程图
表4-l系统流程图符号说明
符号名称说明
[二] 表示输入或输出，或既输入又输出，是一个不指明具体设输入，输出
备的符号。
r1 磁盘磁盘输入，输出，也可以表示存储在磁盘的文件或数据库。
< ) CRT终端或类似的显示部件，可用于输入，输出，也可既输显示
入又输出。
【一文档通常表示打印输出。
I J 处理能改变数据值或数据位置的加工或部什，例如程序模块等。n 联机存档表示任何种类的联机存储，包括磁盘、软盘等。
—————■ 数据流用来连接其他符号，指明数据流动方向。
!卫型蔓兰堡羔兰兰燮宴I：垒些盟墨堡堑21堑墨堡遨生
第三节功能模块设计
本节主要任务是从设计内容设置和模块功能实现的角度来进行。
一、杼韭滚铎摸臻设计
通过该模块用户可以选择企业所属的行业．可供选择的行业类别参见表4—2。
表4-2企业鬟孝务诊錾嚣鼗基本分类与我鹃对照表
行业分类标识代码行业分类标识代码
～、农耩牧渔鼗Ol 2、公路运输娃0502
l、农业O】01 3、水上运输业0503
2、林业0102 4、航空运输业0504
3、餐敬业0103 5、交遂运输辅勃擅0505
4、}ffl业0104 6、仓储业0506
二，i：渣02 六，潞致韭06
1、煤炭：[业020I 七、信息技术业07
2、石油石纯：E韭82艟1、宅信盈0701
3、冶金工业0203 2、信息设备制造业0702
4、建耪工监。20{ 3、诗舞撬藏爝掇务簸0'703
5、化学工业0205 八、批发和零侮贸易业08
s、臻棼工鼗涩0S i、蠢监燹赫080l
7、食品工业0207 2、粮食业0802
8、您草工照0208 3、镌资贸翳0803
9、纺织：L业0209 4、商业经纪与代理业0804
10、医药’】：照02lO 九、餐饮韭09
1I、机械】：北021l 十、掰地产业lO
12、也子J：业0212 1、房地产开发业100l
i3、电力t效0213 2、滂遥产警瑾韭1002
14、轻工工业0214 十～、社会服务业ll
·。馥靖qk 03 I、公共设施服务业110l
l、士木工程建筑业0301 2、旅馆监1102
2、线路、管道和设备安装业0302 3、旅游业1103
3、装修装臻娃0303 4、揍悬、瓷诲黢势渡li04
四、地质勘查殿水利业04 十二、传播与文化业12
i、她质勘查嫂0401 I、出版业1201
2、承利管理泣0402 2、广播龟瓣电视韭1202
五、交通运输、仓储业05 3、文化艺术业1203
I，铰潞运输簸050I
很多系统在选择行业时，都烧采用下拉框的憾式显永所有的彳亍业，如图4-2
广两人学颇l‘学位论文中小企业财务诊断分析系统殴计
图4-2行业设置
当行业细分到上百个的时候，要让用户在下拉框从几百个行业里选出一个，操
作上带来很大的不便，为此本系统采用树型结构，如图4—3：
图4．3新增企业
一级显示行业的大类(不上二十个)，二级再显示大类里面的细类，用只从十
几个犬类(比上百大类)中找到一个大类．再从它的细类中选择其中的所需的行业，
方便用户输入操作，大大增强了可操作性。实现程序如下：
Do Until Ks．EOF
With lndustryTV
IfRs!Property=0 Then‘行业大类
Set vInNode=．Nodes．Add(⋯Rs!|INAME)
vlnNode．Tag=Ks[1lCode
ElseIfvPrelnSubCodc◇Rs!IICode Then吁亍业细类
Set vInSubNode=．Nodes．Add(vlnNode，4，，RsHINAME)
vlnSubNode．Tag 2 Rs!llCode
EndIf
EndWith
r两人学仔iJ．学位论义中小企业财务诊断分析系统^世计
vPreinSubCode=Rs!IICode
Rs．MoveNext
Loop
代码说明：
’＆搭救舒监俊怠瓣诞录集
’树型屉示行业的控件
’Property是行业判断属性，O一表示一级行业，1一表示二缀毒亍业
’vlnNode是树型中一级行韭的节点，也就是二级行她的父接点
’vInSubNode足树型巾二级行业的节点，也就是一级行业的予节点
愚路：通过～个循环拖所有的行业扶数据库读出，添加刭树黧控侔中，这虱了
程序编写简单，执行效率商，显承友好，操作方便的效果。
：、摄表静入搂袋设睾}
本系统的报袭导入模块如图4-4：
霸4-4报寰导入
此模块在设计过程中商许多地方经过改进设计方法而得，以下例举～二：
l、褒姨Excel读取数撂对，零系统袋爆ADO连接方法，无鬟抒嚣Excel文{譬
就可读取数据到系统中，比一般的方法，凭打开Excel文件，在从Excel表格中一
上』土盔!型型堡苎尘尘垒些堕篓鲨墅竺堂墨些壁生
个单元格至～个荦元格循环得去读取数据．速度要快很多，实现彳弋码精炼，无需循
环，系统瓶行效率商。实现遥程如下：
Private Sub GetDataF#omExcelAD00
Dim xlsCn As New ADODB．Connection
Dim xlsRS As New ADODB．Recordset
Dfm strQuery As StrMg．DamSourse As String
On Error GoTo GetDataErr
DataSourse 2 OpenDialog．FileName
xlsCn．ConnectionStrlng一“Provider=Microsoft．Jet．OLEDB，4．0；Data Source=”＆DataSourse＆
”；Extended PropertieS。excel爱0；Persist Security Info=False”
xlsCn．Open
strQuery“’select‘from f¨＆vRptName＆”$r'vRptName’vActiveSheetName
‘xlscmd．CommandText=”insert into【qq$】values(10,20)”
Set xlsRS*xlsCn．Exeoute(strQuery)
Set T嚣b】eGrid，Dat3Sooree；xlsRS
TableGrid．cell(flexcpAlignment，0，0，0，TableGrid．Cols一1)=4
IfNot xlsRS．EOF Then MsgBox”OK“
Getl)盘mErr：
IfErr．Numbero 0 Thell
GetDataFormExcel
strQuery 2’'select’from f”拉vActiveSheetName＆”$r 'vRptName
+vActiveSheetName
Set xlsRS 2 xlsCn．Execute(strQuery)
Set TableGrid．DataSource z xlsRS
Endff
EndS浊
程序说明：
xlsCn是ADO建接方法
xlsRS魁ADO圮录集
DataSourse是Excel文件名
2、一般系统在导入财务报表的时候，是只有一个表格用户表，它是建立在假
设用户的财务报褒和系统能识别的财务报表；毽完全吻合的，但避实际上这是不科学
的，也不符合实际的，眈如有的厢户的资产负责表中的有～项西名称是“负债及所
有者权益总计”，而有的糟户耐笃咸了“所有者粳益(或股东袄益，台诗”，写法不
究余一稃，掰戳这个蔽瑷是不成立静。嚣j逢本系绕采沼了餍户表和系统表两令表格。
在扶Excel中读敬数据到溺产表压，翅户只嚣零壹一下壤充系绞表按钮，系统戴自
动判凝溺户装秘系绞表憝鼹枣瑷曩名穆是否一致，妇京不一致，在衾在赐户表中以
红瀑色显示该瑗努，求提醒熙户，用户只霉修改该项基的名称和系统表中棚对应的
项曼的名称一致即可，最后填嵬好题(即用户袭中没有红颜色的项目即可)，单击
导入则可，这搀可确保释入数据的有效性。系统自动判断的程序设计如下：
37
广西人学研_上学位论文中小企业财务诊断分析系统泌汁
Private Sub GetDatan∞冶6leSO
Dim Tn As Integer,Tc As Integer,vCellTxt As String
vGetDataOnError=FaIse
W／th TableGrid’SysMolelGrid
If SysMolelGrid．Visible=FaIse Then Exit Sub
．cell(flexcpForeColor,1，Col(0)，．Rows-l，Col(O))=&H80000008
ForTn=l To．Rows-1
If．TextMatrix(Tn，Col(0))o””Then
vCellTxt 2 1Hm(．TextMatrix(Tn，col(0)))
Tc 2 sysMolelGrid．FindRow(vCellTxt，，】，False)
IfTb>=0Then
SysMolelGrid．TextMatrix(Tc．2)2．TexLMatrix(Tn，col(2))
If．Colt-l>2 Col(2)+1 Then SysMoleIGrid．TextMatrix(Tc，3)
=．TextMatrix(Tn，Col(2)4-1)'Col(0)+l
EIse
．cell(flexcpForeColor,Tn，Col(0)，Tn，Col(0))2 vbRed
vGetDataOnError=Tme
EndIf
EndIf
Next
lflhbleGrid．Cols>4 Then
．cell(flexcpForeColor,1，Col(1)，．Rows·1．Col(1))2&H80000008
ForTn=1 To．Rows·l
If．TextMatrix(Tn，Col(1))o⋯‘Then
vCellTxt=Trim(．TextMatrixfin，c01(1)))
Tc=SysMolelGrid．FindRow(vCellTxt，，1，False)
IfTc>≈0Then
SysMolelGrid．TextMalrix(Te，2)=．TexLMatr．Ⅸ(Tn，Coi(3))
If．Cols．1>=Coi(3)+l Then SysMolelGrid．TextMatrix(Te，3)
=．TextMatrix(Tn，ColO)+1)’Col(o)+l
Else
．cell(flexcpForeColor,'In。C01(1)，Tn，Col(1))2 vbRed
vGetDataonEnor；True
End【f
EndIf
Next
EndIf
EndWj也
EndSub
程序说明：
TableGrid：用户表
SysMolelGrid：系统表
思路：根据项目的名称从用表中读取数据到系统表，如发现有名称不一致时，
38
广两人学坝士学位论文中小企业财务诊断分析系统改计
剃程用户表中阁红色显示该项荫。
三、报表类鍪l模块设施计
按撮表的时问朱划分，蒋财务诊断分析的对象分为年度报表、年中报表、季度
撮表或月份报表；按报寝的内容翊分，将财务诊断分祈的对象分为资产负债表、损
益袭和现金流量表。
秘、参数设嚣棱块设计
为了反浃金韭在幸亍烃、烧模等方番静差鄹，专门设置了分橱参数设置模块t这
是企业考虑鑫己实辫情凝包括移韭、援模、经营等特点来对分撬译徐参数遴芎亍设置
鞠修改弱模块。
该模块是投撂苓恳褥业，设置相应的台理懿诊叛尺度。
本系统参数设置界瓤如图4—5：
胬4-5参数我霍
根据当前选中的企业自动读取其相应的行业的指标值，本模块采用了缓冲技
术，当用户更改一冀指标值后，只要单击默认按钮即可恢复修改前的指标德·而此
时系统无需雨去从数据库中读取原来的指稀值，提高了系统往髓。实现过程鲡下：
-从数据库读取数据，缓冲§4本地
vCnStr="select，DlName，ExcellentValue，WellValue，AverageValue，LowerValue，Lowestvalue，Act
ualValuc．ParchtlD from FD_Diagnoselndex”'where ParentlD一’＆Pa挑ntlD
tfvSetP。s。State=1 Then vSetRs+Close
vSetRs．Open vCnStr,vSysCn，adOpenStatic，adLockBatchOptimistic，。l
广。阿人学砸』‘学位论文中小企业财井诊断分析系统波|十
’恢复原始值
Wj【h FGridl
If Row2 00r．Col=0Then ExitFunction
vSetR．s．Requery
Set DataSource=vSetRs
vSetRs．Filter 2”DIID=”＆．TextMatrix(．Row,11
vSetRs(．ColKey(．C01))2．TextMatrix(．Row,C01)
EndWith
程序说明：
a乩ockBatchOp t imi st i c是缓冲数据参数
Requery是数据刷新方法
五、报告输出内容模块设计
1、报告输出内容设置
(1)资金结构诊断模块
^、资产结构诊断
表：资产构成情况表、主要资产项目变动情况表、流动资产构成情况表。
饼状图：资产构成图、流动资产构成图。
折线图：资产总额变动图、应收账款变动图、流动资产变动图、存货变动图、
固定资产变动图。
B、资本结构诊断
表：资本构成表、所有者权益构成表、负债构成表、所有者权益变动情况表、
负债变动情况表。
饼状图：资本结构图、所有者权益结构图、负债结构图。
折线图：所有者权益变动图、流动负债变动图、未分配利润变动图、应付账款
变动图、长期负债变动图、短期借款变动图。
(1)“四力”诊断模块
^、实现利润
表：实现利润增减变化表。
折线图：实现利润增减变化图、投资收益增减变化图、销售收入和销售成本增
减变化图、主营业务利润增减变化图、营业利润增减变化图。
附一定的文字说明。
J}、成本分析
表：成本构成表(占成本费用总额的比例)、成本构成变动情况表(占主营业务
收入的比例)。
折线图：总成本增减变化图、主营业务成本增减变化图、财务费用增减变化图。
附一定的文字说明。
三』堂竺!：堂垡丝兰!!：垒些坠叁堡堑坌堑墨笪壁生
c、偿愤能力
表：偿债能力指标表(资产负债率、负债经营率、已获利息倍数、流动比率、
速动比率)。
折线图：资产负债率变动图、速动比率变动图、流动比率变动图。
附一定的文字说明。
D、盈利能力
表：盈利能力指标表(销售净利率、销售毛利率、总资产报酬率、净资产报酬
率、成本费用利润率)。
折线图：销售净利率变动图、总资产报酬率变动图、成本费用利润率变动图。
附～定的文字说明。
E、营运能力
表：营运能力指标表(资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产
周转率、自有资本周转率)。
折线圈：总资产周转天数图、存货周转天数图、应收账款周转天数变动图。
附～定的文字说明。
F、成长能力
表：成长能力指标表(资产增长率、销售增长率、净资产增长率、净利润增长
率、长期投资增长率)。
折线图：资产增长率变动图、销售增长率变动图、净权益增长率变动图、净利
润增长率变动图。
附～定的文字说明。
(3)现金流量诊断模块
表：现金流量指标表(现金流量充足率、长期负债偿还率、债务保障率、销货
现金流量比、营运指数、现金报酬率)、企业现金流量变动情况表、本期现余流量
与前期现金流量的比较表、现金流入量结构表、现金流出量结构表。
饼状图：现金流入量结构情况图、现金流出量结构情况图。
折线图：企业现金流量变动图、本期现金流量与前期现金流量变动趋势图。
文字说明：对企业现金流量状况作基础说明，以及现金流量结构作评价。
(4)综合诊断模块
衷：沃尔珍断法指标计算表。
图：综合诊断雷达图。
文字说明：评分结果为何级别，在选择雷达图诊断时，可以根据雷达图的多边
形对企业经营态势进行综合评价。
2、报告输出内容程序设计
广两人学坝l。学位论文巾小企业财务诊断分析系统殴¨
报告输出内容设置模块根据用户当前选择的诊断方法，用户可以选择报告输出
的内容，包括需要那些表和图，该模块也采用了缓冲技术，可恢复被改过的设置。
界面如图4-6：
图4-6报告内容选择
如图所示，当前用户是选择了现金流量诊断，所以用户可以该方法包含的内容，
如右面的表格所示。实现代码如下：
’缓冲数据
vcnStr="select SID,ERSName，ERSCaption，ERSStyle，ERSSelected，ERSSign，ParentlD
from
FD ExponReponSet”。where ParentID20”
If RptContentRa．State；1 Then RptConteotRs．Close
RptContentP．s．Open vCnStr,vSysCn，adOpenStatic，adLockBatchOptimistic
，根据鼍前诊断方法，显示可选的报告内容
With FGrjdl·ERSID。ERSName，ERSCaption，ERSStyltERSSe】ected，ERSSign．ParentlD
IfNode Is Nothing Then Exit Sub
IfNode．Children>0 Then
．Rows=1
Exit Sub
EndIf
RptContentRs．Filter=⋯
RptCOntentRs Filter=”ParentlD=”＆Node．Tag
Set．DataSouree=Nothing
IfNode Parent Is Nothing Then
IfNode．'rext=Mid(vDiagnoseMethod，l，Len(vDiagnoseMethod)。4)Then
．Enabled=True
Else
42
广弧大学矮七学位论文孛夺企韭财务诊断壬}辑系缝设汁
．Enat)led船FaIse
EndIf
Else
IfNode．Parent．Text=Mid(vDiagnoseMethod，1，Len(vDiagnoseMethod)一4)Then
．Enabled—True
EIse
．Enabled—FaIse
Endtf
EndIf
EndWjth
程辫谎鞠：
藤L。ek8atch0》t i瑶i stie缓、撺数攒
Set。DataSource=RptContentRs显暴攒栝
六、图表输嫩类型模块没诗
遽过此模块，鼷户霹敷选撵艨煞导邂的图影或卷表揍e可供选择黪图形考摄线
蹦、柱状图、供状图等。这些图形的选择主要是根擐用户的实鼯震疆秘各类擐撼常
用的图彤式栲。
本系统兖公利用了VB6．0和Word紧密衔接的优势，利用Word强大功能，生成
文字、表格、图形等相结合的报告，三种报告格式相结合易于用户读懂报告的内容，
而Word中履示则方便了用户对报卷的保存、个性话修改等操作，因为大部分用户
对word比较熟悉。实现代码如下：
8打开Word文裆
vRptModelName=Mid(vDiagnoseMethod，1，Len(vDiagnoseMethod)’4)
If HasOpenWordA 2 True Then
w1．DocumentClose 0
w1．Document．Add
wl。Activate
· Set d1=w1．ActiveDocument
Else
Set w1=CreateObject(“Word．Application”)'New Word，Application
HasOpenWordA2 True
w1．WindowState；wdWindowStateNormal
wl Left=Picturel．LeR，19．309-5
wI．Top=PictureI．Top，19．309+Framel．Height／19，309十28
w1．Width=Picturel．Width，19。309·20
wI,He【ght=Picturei．Height／19．309-w1．Top+80
WI Visible=True
w1．Documents．Add
wl。Activate
EndIf
，向Word文档中输出内祥
w1．Selection．ParagraphFormat．Alignment
2 i
43
广两人学顶l二学位论文中小企业财务诊断分析系统世汁
w1．Selection．1押eTcxt Text：=”表l 沃尔诊断法指标体系及计算方法表”
Set tl 2 w1．ActlveDocument．Tables．Add(w1．Selection．Range，12，6)
t1．cell(1，1)．Range．InsenAtter”评价指标”
t1．cell(2，1)．Range．InsertAtter”速动比率”
tl，cell(3，1)．Range．1nsertAtter”资产负债率”
t1．cell(4，1),Range．In．nAiler”资产挣利率”
t1．cen(5．1)．Range．InsenAf’er“销售净利率“
t1．ceil(6，I)．Range．InsertAfler”成本费用利润率”
tl cell01，1)．Range．1nsertAfier“净资产增长率“
t1．cell(12，1)．Range．1nsertAfler”合计”
t1．cell(1，2)．Range．1nsertAtter”标准值”
t1．cello，3)．Range．InsertAfler”实际值”
t1．cell(1。4)．Range．1nsertAfler“单项指数”
t1．cell(1，5)．Range．1nsertAiter”权重”
t1．cell(1，6)．Range．1nsertAfler”评分”
t1．cell(I，2)．Column．Width2 50
t 1．cello，3)．Column．Width 2 50
t1．cell(1，4)．Column．Width=80
t1．cell(I，5)．Column．Width 2 50
t1．cell(1，6)．Column．Width 2 50
wl，Selection．MoveDown Count：=1 0
w1．Selection．TypeTextText：--Chr$(13)
w1．Selection．ParagraphForma't．Alignment2 0
w1．Selection．TypeText Text：=Chr$(13)
w1．Selection．1nsertDateTime
程序说明：
CreateObject(”Word．Applicationl’)是打开Word应用程序
w1．DOCUments．Add是新建一个文档
w1．ActiveDoc眦ent．Tables．Add(w1．Selection．Range，9，6)，向文档中画表格
输出报告内容。
第四节代码与数据库设计
一、代码设计
设计出一个好的代码方案对于系统的开发工作是极为有利的事情·代码是客观
实体及其各种属性的代表符号．是人和机器的共同语言。代码具有识别、分类、配
￡Z坠蔓兰型_兰兰垡里蔓L～ 皇4：垒些魁堑堡堕楚堑墨竺篓生
置等功能，是系统进行信息分类、校对、统计和梭索的关键。它的使用可以节省计
舅瓤楚瑾绥悫对联占用黪空阕窝联菠费数瓣耀，撵寒处毽麓效率勰赣度。缀提系统
的需要，设计出一套能被系统所使用的优化代码系统，是察现计算机管理的一项基
础工捧e零系统建立了一蜜代码系统，系绞基本安体与对应代码她关系如表4-3：
表4-3系统主要代码表
实体报袭努辑摆椽擐表豢撵掇表基本鼗据琏巍攘块
代码AIID RTID RDID FI!D
实髂瓣户塞穗套韭基奉傣惠露韭类壅摄告基率内容
代码UIJD EfID jIlD RBCfD
赛钵搬袁类型摄告内鸯详纲据檬诊断捃榕毒}舞
代鹞RFDID ERSID DIID CJID
实体系统基本售毖掇表项瓣辕出摄齿资产负壤表
代码SIID RlDID ERIO RF【DID
实体缀报告表报告文字摄告综台掇告
代码Graph Mode) Table ModeJ Word ModeI Multi Mode】
二、数据臻设计
完成了输入输燃设计鼹，就要进弦数握存贮篱理设计，即文体设计。文件设计
是根据文件的使用要求，娥理方式、存储数据量、数据活劝性等含理地确定文件焱
别，选择文件介质，决定文件的缎织方式和存取方法。文件设计的一种综合方法就
是数据津设计。嚣诧，数据库设计是系统设计静一个重要环节。舅外，数薅痒设计
质照的好坏将影响存储速度。从而影响系统的功能实现和系统的遮行效率。
数蕹库设诗鬯摇懿主瑟内容露；确定数据瘁裳、字敬个数、警段名稔、类登、
长度、内容及用途、i己录的长度、存储介质等。以下就是本系统设计的数据库情况。
i、翅声蘩本信息瘁
褒4．4蠲户及用户耀的基本信息表
字段名数据类嬲长度描述稿注
【UIID Int ldentity 用户摇识号
UfName Varchar 50 用户名称
UIGrouplD Int J{=I户所在的组
UITy≯ In( Default∞) 1一援户。o一耀声缎
UIPassword 'Carehar 20 用户密码
Nore varchar 50 备注
2、用户权限信息庠
广两人学硕ij学位论文中小企业财务诊断分析系统’垃计
表4-5 Hj户权限信息表
字段名数据类型K度描述备注
U1lD Int 1dentity 用户标识号关联用户表
EIlD Int 资料标识号关联企业表
FIID Int 功能标识号关联功能表
。ReadPurview Bit 访问权限0．不允许，1．允许
WrjIePurview Bil 修改权限0．不允许．1。允许
l PrInlPurview Bjt 打印权限o-不允许，1．允许
[Note Varehar 50 备注
3、行业、企业基本信息库
表4-6行业、企业基本信息表
字段名数据类型长度描述备注
IIID Int Identity 行业标识号
儿Name Varchar 50 行业名称
ParentlD Int 所属的基类
Properly Int Default(o) 行业太小类0一基类．1一子类
EliD Int ldentity 企业标识号
Enqame Varchar 50 企业名称
StafrNnil"Ibet Long 员工人数
Note Varehar 50 备注
4、系统基本信息库
表4．7系统基本信息表
字段名数据类型长度描述备注
SIID Int Identity 系统信息标识号
SnqalTle Varchar 50 系统信息名称
SICa'atiOil Varehar 50 系统信息描述
SIType Varchar 50 系统信息类型
Note Varchar 50 备注
5、系统功能模块信息库
表4-8功能模块信息表
字段名数据类型长度描述辑注
I圳L) Int Identity 功能模块标识号
FICode Varehar 50 功能代码
FIN扪e Varchar 50 功能模块名称
Explain Varehar 100 功能说明
Note Varehar 50 备注
广矾人学母：l：学位论文中小企业财务诊断分析系统醴计
6、财务撒寝相关的信息瘁
表4-9报表棚关数据袭
}字段名数据类型长度描述备注
l RDlD Int ldentity 搬表标识号
l j≮TlD Int 搬表类登稼瑷号关联系统袭
}EIID Int 所属企业标识号关联企业表
I RDNitlT!e Varebar 50 掇表名穆
|RDYear Dataime 撤表年份
l RPlD Inl 报表期问标识号关联系统表
{瓣DID Int Identity 矮嚣标瓣譬
J RIDName Varchar 50 项目名称
}AIID Int 掇标标识号关联播标表
i Va|Lie Number (19，6) 指标值
Note Varchar 50 铸注
7、分析指标基本储息库
袭4一le擐表势掇撂骧基本绩惑轰
字段名数据类型长度描述备注
}AtD Int Identity 撂嚣拯淡号
AIName Varehar 50 指标名称
DefaultVa|ue Number (18，6) 缺省值
Minv8{ue Kumber OS,6) 最巾氆
MaxValue Number (18,6) 最大值
|PowerValue Number (58，6) 投重燕
NOte Varehar 50 备注
8、分析报告福关的信息瘁
袭4。11报告相关信息农
字段稻数据类型长艇描述备注
RBCl0 Int Identity 报锯基本内容标识号
}RBCName Varehar 50 摄蒋基本疼容名藜
RDCID Int Identity 报衡详细内容标识号
靶DCName Varchar 50 摄卷详细内容名称
ExportTypelD Int 输出类型，{一表格，2一蛰形关联系统基本袭
ERID Inl Identity 输出报告标识号
托SlD Int 摄侉撵式撂谖号美联系绞基本袭
ERName varehar 50 输出报告名称
01)erateD破e 0舭“Time 输出日期
NOre Varehar 50 备；茔
47
广西太学顿：L学位论文中小企业财务诊斯分析系统设计
9、系统字段说鞠瘁
表4-位系统字段说臻袭
表名字段名取使表不意义
}FD—system[nfo SIType RptFonnType 报表娄型
FD Syslemlnfo SlType RptFormPeriod 报表期间
I FDLSystemlnfo sInpe ReportStyle 报告类型
f Fo_Syslemlnfo SIType ExportStyle 报告输出类型
第轰节输入输蹬疑接墨设计
一、输入与瓣出设计
1、输入设计
输入设计是将蓥础资辑信息变成可使用或方便使孺豹格式，馥嗣子计髯枫对信
怠静存储、簸理和输出。本系统在操证输入信意正确毪并满足粥户对输出信息篙要
静蔚箍下，输入方法设计力求麓便，并器量减少数据输入量，使之选到戳满足处理
要求煞最低隈度，辕入揉俸尽量篱单纯，对输入摸技的没诗尽攘慧含人锭鹣习惯。
辕入没计鳇内容包援竣入方式选择、蟪入内容蛇确定期蟪入掇式确定、竣入信
息鲍捡测。零系统的埝入设器是键煮一磁盘输入装鼹：输入方式是交互式竣入(通
过人机对话输入)和操作输入。输入内察设计包括数据项名称、数据类型、精度或
位数、取值范围。本系统涉及到的输入内容有：企业基本信息、资产负债表、损益
寝、现金流量表、报表数据的修改、系统操作的信息输入等。输入格式设计是根据
输入设置特点进行的，主要有人机对话输入、EXCEL等格式的文件输入。
2、输出设计
输出是将系统运行的结果通过一定的形式表现出来，为用户所使用，怒系统功
能的重要体琥。输出信意质垂商低怒系统质蠢爵环的重要称志之一·系统设计需要
根弦用户需要确定输出内容稀形式。输赛设计螫遵循输漤信息准确、及时的琢裂。
输溺设计毽括：确定输入确定输出熬内容，确定输出方式及凌蹬格式等。本系
统的输滋设计分为：系统撵{车镕息、对用户的提示接息、系统运霉结果售惑等e这
些楼患袁文字型的也有数字型鲍，傣息的表现船式蠢文字、图形、波接等形式。系
统选照憋竣出设萎存显示爨、打印机、磁盘。操作信息用户及提示用户信息一般选
择屡幕输出方式，以文譬说明为主。为使信息熨直观、更引人注意，在～些文字说
明的同时配有图形形式输出。对于运行结果信息可根据用户需要迸行屏幕输出、打
印输出或磁盘输出，这类信息使用文字、图形殿表格形式输出。
二、接阴说明
采用目泵式窗网让用户选择诊断功能，默认为从企业综合诊断模块开始诊断。
广两人学顺：L学位论空中小企业财务诊断讣析系统’世汁
在每一缓诊断模块完成后，用户W选择继续诊断、诊断其它模块及退出翻主控台来
决定是否继续诊断、转向其它模块还是退出诊断。
在逶季亍资金终稳诊瑟、“溷力”渗舔、现金流萤诊戮辩，遣诲菜些攒标对特定
企业的意义不大或者是没有意义，则用户可以不选认为不需要的某些指标．使它在
接下来斡诊薮过程中不秀滋凌。嚣害冬来嚣要这些撰拣，曼ll霹鞋孬选孛它销。
财务诊断子系统拥有自己的源数据库，但是数据源鼹企业所应用财舞软件或
ERP／MRP软件靛输出接蹬提供，诊凝系缝蠢一数撼澡接口滚读取众业款财务数据绩
息，数据信息从以下3个财务数据库来得到：资产负债类数据库、损益类数据库、
现袅流量类数据库。把这3个库的内容读墅《本子系统自己的3个相应的源数据库中。
这样子系统就可氍根据这艟财务数据来对企业的遮行状况涟行分析。
第六节屏幕设计
屏幕怒系统对用户的“窗口”，做好屏幕设计，才能充分发挥窗口作用，给用
户挺侯正确麴操捧簧怠，捷露户颗裁宠裁舞骰静羔箨，蠢鼹户产囊操终嚣难或疆误
操作时，提醒用户操作错误，增强用户使用系统的信心和对系统的信任。
屡慕竣诗主要是壤据终蝼使髑繇壤及特点，确定屡警菇搀、表述熬内褰及具体
形式。屏幕具体格式和风格是指系统主要有什么形式在屏幕，以怎样的形式表述倍
息。屡幕设诗有菜零式、麓单闻餐式、一般闻答式和填表式。
本系统综合采用以上几种形式，在信息显示时尽量利用图表形式：在操作信息
表述时，报握情况选用弹如式、下拉式菜单或按锻式菜单；辕入僚息显示根据用户
要求及所阁设备情况进行设计。对于大批资料的输入可酿选择导入文件，基本信患
录入时采用填表式和代码选择方式；操作提示选用问答式。
屏幕巍示豹内容包括：提示篱意内容、帮韵倍怠内容、窭错镲怠两骞、输出齄
群信息、输入项目名称等镣。
霹幕滚疆设计采焉Windows菇掊，奁霪示多塞蜀辩，可选择窳乎乎铺、垂妻举
钏、层叠三种方式。
总之，本系绞靛屡幕波诗能为蘑户瀵楚、整法豹在～次屡慕上提供正在或将要
进行工作必要的信息，也可以将输入时产嫩的错误信息及时反馈给用户，并将错误
曼示出来。
49
广两大学硕I：学位论文中小企业财务诊斯分析系统’世计
第五章财务诊断分析系统运行说明及其特点
第一节系统的运行条件
一、系统运行的硬件环境
使用本系统，晟低要求是必须具备以下主要硬件：
≯P11233以上处理器
>128MB以上内存
≯600MB硬盘剩余空间
>监视器：VGA或更高分辨率，图形工具要求800x600或更高分辨率
>cD．ROM驱动器
二、系统运行的语言环境
运行本系统，必须同时具备以下的语言环境和数据库条件：
>操作系统要求： Microsoft、Ⅳindows NT Server 4．0、Microsoft Windows NT
Server 4．0企业版、Microsoft Windows 2000 Sever、Microsoft Windows 2000
Advanced Server和Microsoft Windows 2000 Data Center Server。
≯数据库系统：Microsoft SQL Sever 2000或Microsoft SQL Sever 7．0以上。
第二节系统使用说明书
一、程序安装说明
l、数据库的安装
>在本地电脑上安装SQL Server 2000，具体操作见SQL Server 2000安装说
明。
≯在SQL Server 2000生成数据库(如LXJ)，具体操作见SQL Server 2000企
业管理器操作说明。
>设置数据库登入用户(如SA)的权限和属性(如密码)等。
2、中小企业财务诊断分析评价系统的安装
≯执行Setup．exe文件，单击确定。
>选择安装目录，默认的安装位置是“C：Wrogram Files＼eOd、企业财务诊断分
析系统”。
>填写系统安装后的名称，默认是“中小企业财务诊断分析系统”。
广Fq^学顿{：学位论文中小企业财务诊断分析系统殴汁
》选择在“程序菜单”里秘鬃霆上生成浚捷方式。
》安装成功最，霹以遗过抉捷方式直接运l亍黎序，进入本系统。
二、系统操{皇说艰
1、用户壁蒙
输入用户名和密码，例如用Administrator作为用户名登录，单赘确定或按回车
键即可登录系统；如果是用户名或密码错误，则会提示用户重新输入，成功登泶后
进入主控台。
2、新增企业
单击文件菜单中的予菜单新增公司，在弹出新增企业窗口爝，选择企业的所属
的行业，输入企业的名称．单击确定按钮，这时会在主控台左边的企业列表看到已
有的及新增的企业。
3、注销企业
当需要注销一个企业时，馥先在企业列表璧选中该企业，然后单击文件菜单中
注销企业选项，会弹出提示提醒用户是否确实要注销该企业。单击矩-剐把当前选
择的企业注销掉．邋回生控台，被注销的将从企韭捌表中消失：如果单击香，剿直
接返回主控裔。
4、用户管理
革击文件菜单上静甬户管瑾予菜单，会出现翔户管疆界面，系统受有
Administrator、Guest、aaaa三个掰户，箕中Administrator、Guest燕系统灞户，
不能稚j豫和修改，aaaa楚耨增静蒡i户，可戳刹豫帮修改。
(1)新增掰户
荤壹1蘑户菜单中静薪增字菜单，出瓣麟增躅户搽撵器甏，在该密蜀中辕天瘸户
名、密秘等，添麴竞居雄壹薅定按锾退漤，翅暴想驭淡嚣l添加浆用户，鄹零击取游
按锻退如，擎壹保存按镪，凝增操撂完成。
壮)．8ll豫翅户
选中要删除蛇用户，然羼攀击正具栏墨的删黢按镊或熙户菜单里蛇删除予募
雄，然嚣曝蠢裁完成删除操作。
(3)修改用户
选孛要修改的熙户，然后堪击_I具栏熙的修改按镪或用户菜单里的修改予菜
单，或嚣直接双击该用户，跳出用户修改界蘧，修改完成后单击确定按钮退出，取
潢修改则单逝取消按钮退出，然后单击保存就完成修改操作。
(4)权限管理
单赘工具栏里的权限按钮或用户菜单的权限子菜单，跳出用户权限设置界面，
在用户列袭中选择要授权的用户，然后在功能权限里可以为该用户进行系统功
能模块授权，被打勾的表示有权限，否则表示没有权限n然后单击资料权限选项，
E1
上!生苎塑L兰堡堕苎主!：垒些堕堑堡堑坌堑墨堑塑堡
对用户的资料权限进行设置，设置好后单击保存按钮即可，可以再对其它用户进行
同样的设置。
(5)保存用户修改
单击工具栏里的保存按钮或用户菜单的保存子菜单，把所新增的操作、修改的
操作和删除操作保存到数据库。
5、修改密码
单击文件菜单中的修改密码可以修改当前登入用户的密码：先输入旧密码，这
个密码必须输入正确，否则不能修改；然后输入新密码和确认密码，必须保证新密
码和确认密码相同，才能修改成功。
6、报表导入
单击主控台上工具栏的报表导入按钮或报表菜单里的相应按钮，会弹出报表导
入窗口。选择需要导入数据的报表类型，再打开存放财务报表的数据文件，数据文
件巾数掘将被装载到当前窗口中。单击显示系统表，则会在数据表下面显示出系统
表，单击填充系统表，系统会自动进行比较，打开的报表与系统表内容不一致时，
系统会在数据报表里的项目显示为红色，项目相同的则填到系统表里，用户应修改
数据报表中的红色项目，使它和系统表一致，单击“填充系统表”，红色会自动消
失，在确保没有红色项目的情况下，在单击右上角的导入按钮，把数据表报表中的
数据导入到系统数据库中。数据导八成功会有提示。当前选中的企业已经导入过相
同的报表，系统会出现提示。若单击是，则把以前导入的数据覆盖掉，系统中保存
最新的数据，单击否，则取消本次数据导入。
7、数据导出
单击工具栏里的报表导出按钮或报表菜单的报表导出子菜单，把当前期间的报
表直接导出到Excel，然后用户可以保存成Excel文件等。
8、报表查看
数据导入成功后，用户可查看已导入的数据。首先选中要查看的企业，只颁啦
击企业列表中的企业即可(其底色加亮则表示选中，在主控台的底部的状态栏上看
到当前选中的企业，以及其所属的行业)，单击报表菜单中的报表查看按钮或工具
栏里的报表查看按钮，在主控台的右面则会显示当前企业的某期间的报表数据，可
以查看各期报表。单击上一期间、下一期间可迅速浏览数据。
9、参数设置
在进行财务诊断分析之前，要先对系统指标参数进行设置，改指标参数是按行
业进行划分的，系统设有行业标准值，一般情况下无需修改，对于特殊行业的企业，
用户可以根据该行业的实际情况进行修改，该值将直接影响分析结果．用户在修改
时，要慎重。具体操作：单击诊断菜单中参数设置，或单击工具栏中的参数设置按
钮，弹出参数设置窗口，先选中大类，然后可以查看其中系统已设置的行业标准位，
广两大学硕I’学位论文中小企业财务诊斯分析系统设计
用户可以修改，若取消修改，可单击“默认”，系统会自动恢复其默认的标准值，
完成后单击确定，返回丰控台。
10、诊断方法选择
设置参数后，用户可以根据自身需要和实际分析内容的不同，选择诊断类型：
资金结构诊断、“四力”诊断、现金流量诊断、综合诊断。
1l、报告输出内容选择
在输出分析报告之前，用户可以对输出报告的内容进行选择，根据用户的需要
可选择所需的内容，具体操作：单击工具栏上的指标设置按钮，将弹出输出报告内
容选择窗口，用户可以选择与各指标相关的图和表，以增加报告的完整性和易读性，
完成后单击确定，退出。
12、报告输出图形选择
在报告内容选择中，选择了某些数据图后，现在可以为这些数据图选择相应的
图形，可供选择的图形有柱状图、折线图、饼状图。
13、生成分析报告
在设置完之后，现在可以查看报告具体的样式和内容。
≯文字报告的生成
单击工具栏中的文字报告按钮，可以查看文字报告内容。
》图形报告的生成
单击工具栏中的图形报告按钮，可以查看图形报告内容。
》指标报告的生成
单击工具栏中的指标报告按钮，可以查看指标报告内容。
≯综合报告的生成
单击工具栏中的综合报告按钮，可以查看综合报告内容。
广砰人学碗一l：学也论文中小企业财务诊斯分析系统设计
第三节系统的特点及性能
一、系统特点
l、适用性
≯本系统适应了企业对财务信息和管理信息“实时处理”、“实时分析”的要
求。
≯能够得出全面、系统的财务分析报告，大大地提高企业财务工作者的工作
效率，使企业的经营分析水平迈上一个新的台阶。
≯对同一企业的财务诊断分析，可为用户提供多种报告输出方式。
2、功能性
≯系统能对多个行业的中小企业进行分析诊断。
》进行月度、季度、年中和年度等不同时期的财务分析。
≯进行不同时期的比较分析，生成月度、季度、年度和年中比较分析。
≯输入若干期的财务数据，就能分析企业过去三年或五年内经营及财务变化
趋势。
≯可以直接导出Word文档形式的诊断分析报告，以及Excel形式的图形报告。
≯输出单项指标或多项指标的数值表。
≯用户在进行诊断分析之前，可以核对将要导入的报表数据，使各项目统一
口径，以便系统识别。
≯用户可以自定义所需诊断分析的指标项目，可根据企业实际情况对指标的
参数在一定的范围内进行修改设置。
≯用户可以自由选择所需进行的诊断分析模块。
≯提供基于三张财务报表分析输出不同内容的分析诊断报告。
≯用户可以自定义报告输出内容、输出字体、输出格式、输出图表类型。
3、简易性
≯用户界面采用标准的windows设计风格，易于理解、使用。
≯可以用鼠标操作，也可能进行全键盘操作，满足各类操作习惯的用户。
》用户无须记忆各种代码，按屏幕提示即可完成信息输入、处理和输出等操
作。
》只需导入或手工输入财务报表进行分析，就可得出财务分析报告。
≯提供帮助信息，使用户的操作尽可能用最简单的动作来完成复杂的任务。
≯无论是财务专业人士还是非专业人士．均能看懂分析报告，满足不同的使
用要求。
4、安全性
广两太学硕L学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
≯系统设嚣了系统密码(ZI令)及密码修改功能。
》对耀户权限、运行程序和调爱数撰瘴餐邀萼亍了热寮处理。
》系统有用户权限管理模块，可以设踅每个用户对各个功能模块的操作权限。
》所奇数据露储在暇务器端，数据踅为安全，无系统管理受口令誉瞧；}法访
问或篡改数据。
二、系统憔裴
本系统是功能性较强、较为实用的财务诊断的分析系统，有助于提离用户的诊
甥工作效搴，本系嬷允许用户灵活选择不同的诊断模式。
为用户高效媳分析企她财务状况提供工具：系统可以作为专渡机构进行中小企
业诊断的一个财务分析工是，诊断户数从一个到几百个不等，能够进行远程操作，
还能满足鞠户进行局帮对务诊断和综合分析诊断豹要求，是多指标、多功麓静分析
诊断系统，而非一般的业续评价系统或几个关键搬标的简单分析系统。
自动化财务撤表分帮子；本系统将自动形成财务劳拆报蠢，内容有资金缩掩分轿、
“四力”诊断分析、现金流量分析、综合诊断评价，报告的形式有文字、图形和液
格。靥户袋专家述酉戮将螽己静分拆意羹酾零系统产生懿掇告葙缭合，彩藏含有翔
户戏专家意见的最终报告。
本系绞l蔹收帮浚避了沃客浮分法窝雷遮圈渗颧法静攒标傣系，全嚣考核金鼗豹
财务状况和经营成果。由于本系统所分析的报表来源于表格文件，而不是从用户原
有麓务软季孛孛秘魏户提壤数，这瞧褥本系统其毒袋广泛&适应缝，可鞋臻霪志夕}强
何软件厂商的管理软件和财务软件结合应用。
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结束语
财务诊断分析作为企业诊断的一个非常重要的组成部分，其意义和作用不容忽
视。但由于我国企业管理咨询的历史不长．财务诊断在我国尚处于萌芽状态。其方
法和理论在我国企业管理领域未得到充分运用和发展，专门从事财务诊断的公司风
毛麟角，专r]研究财务诊断的专业书籍几乎空白。目前会计师事务所做的财务管理
咨询也仅足在出具审计报告时顺利带出的副业。究其原因，是因为目前我国企业财
务诊断分析领域存在的诸多不足，主要表现在咀下几个方面：
一、基本理论尚不完善
实际工作的开展需要一定的理论作为指导思想，缺乏理论依据的行动并不一定
科学合理。财务诊断是广泛的．要卓有成效的开展财务诊断需要有相关的诊断理论
和方法作为指导。但由于财务诊断，在我国发展的历史仅有20年时间，加之学术
界没有对其给予足够的重视，很少有人对财务诊断进行深入的研究，因此，至今尚
未发现完整的、系统的财务诊断理论体系。
二、企业界对财务诊断重视程度不够
在传统的经济体制下，企业的自主性先天不足．管理者的紧迫感不足，因此并
不重视科学管理、科学决策，也不重视财务诊断工作。
尽管如今经济体制已经向市场经济转型．但是旧的观念还没有完全转变过来，
在现在体制下，现有的财务诊断理论也没能真正贯彻到实践中去。实践中有的企业
根本不开展财务诊断工作，甚至不知诊断是怎么回事：有的企业只是象征性地进行
财务诊断，效果不佳，且浪费人力物力。因为公司的经营管理者缺乏外聘专家解决
内部财务管理问题的动力，公司也不愿通过诊断来暴露公司的财务问题。
三、财务分析质量不高．分析滞后
过去撰写一份企业经营分析报告，通常需要财务经理或财务分析员花赀～个星
期时间，并且这种分析的质量和水平完全取决于分析者自己，特别是中小企业，其
财务人员素质参差不齐，其分析内容的选取和分析方法更加具有随机性。
四、财务诊断公司的专业水准有待提高
财务诊断公司的专业水准有待提高，公司专业人员素质有待提高。许多财务咨
询公司有名无实，无专业人才、雄厚资金，业务效果不佳，导致了企业的不信任a
作者深感研究财务诊断研究不论是在理论上还是在实践中均具有极其深远的
意义，本文所作的仅是为中小企业建立其财务诊断体系，并利用信息开发技术针对
中小企业研究和开发财务诊断分析系统，财务诊断课题里还有很多领域有待于进一
步探索和挖掘。
广啊人学埘{I：学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
本文以财务诊断理论和最新研究成果为基础，构思和设计了一个中小企业财务
诊断分析系统的总体框架。经过6个多月的研究和设计，本系统已经基本上可以正
常运行。使用本系统可以及时地进行财务报表分析，同时以图、表等形式生成全面
的、系统的、科学的财务分析报告，分析结果可以作为企业诊断人员进行企业经营
状况分析诊断的重要依据，帮助企业诊断人员及时地、快速地、准确地完成企业诊
断报告，促进企业的经营分析水平迈上一个新的台阶。
然而，本系统仍处于初级版本设计开发阶段，本文所提供的设计设想和开发尝
试尚是初步的，专家库仍有待于进一步扩充和深入研究。若本系统经过今后的后续
开发和完善后，能投入到实际的企业财务诊断分析工作中，为提高中小企业的财务
管理水平和效率做出其应有的贡献，作者就倍感欣慰了。
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广两人学硕lj学位论文中小企业财务诊断分析系统设计
致j身}
时光飞逝，三年的研究生学习阶段转眼就要结束。三年来，在广西大学商学院
的学习生活丰富而充实，这里的一切都是那么的让人留恋，我心中满是感激之情。
首先，我要感谢杨克斯教授、王宝荣副教授、梁戈夫教授、唐拥军教授四位敬
爱的导师在这三年里给予我的无私教导、精心教诲和悉心关怀，这是不仅是我在人
生路口的灯塔，也是鞭策和激励我前进的动力!感谢杨老师、王老师、梁老师、唐
老师在我的毕业论文研究和撰写过程中给予的诸多指导和帮助!无论是在论文的指
导思想上，还是在具体的研究方法上，乃至论文的修改、定稿中，皆凝结着几位导
师的智慧和辛劳。导师们严谨求实的治学态度，一丝不苟的学者风范和忘我的工作
精神都使我受益非浅，使我深刻地领悟到了如何做人和如何做学问，这是我最大的
精神财富!
我还要特别感谢梁戈夫教授、唐拥军教授曾多次为我提供深入企业考察学习和
锻炼的机会!特别感谢在论文撰写过程中上给予我诸多指导的陶素珍老师!
同时，商学院其他许多老师也给予了我无私教导和热心帮助，他们是：阎革教
授、梁修庆副教授、黎鹏副教授、林元辉副教授、郭晓合教授、邵法焕副教授、韦
德洪副教授、陶素珍老师、汪涛副教授、庞祖光老师等。在此，谨向所有老师致以
最诚挚的谢意!
此外，我还要感谢我的家人、同学、师兄和朋友们，是他们给予了我莫大的支
持、鼓励和帮助，才使得本文顺利完成!
林小菊
2003年4月于广西太掌
广i『【『人学觑f’学位论史中小企业财务诊断分析系统设计
攻读硕士期间发表的学术论文目录
[1]林小菊：《经济全球化与跨国经营》广西大学学报2001／3
[2]林小菊：《中美表外业务的比较》广西大学学报2001／23
[3]林小菊：《城区政府振兴经济的新理念：企业关系管理》管理世界2002／8