广西大学
硕士学位论文
广西财政与可持续发展
姓名：孙建书
申请学位级别：硕士
专业：政治经济学
指导教师：刘铭达;黄国19990501
阳人学硕十学位论文
广西财政与可持续发展
摘要
可持续发展是指既满足当代人的需要，又不对后代人满足
其自身需求的能力构成危害的发展。财政可持续发展是指在社
会、经济的持续发展之前提下，随着产出的增长，财政收入(或
支出)依靠经济的内在机制取得与经济协调同步增长，并通过
财政调控等措施．使经济、社会、政治结构产生合理的变化，
使得社会、经济的发展与资源、环境的不断改善实现均衡、协
调。，因此，应合理控制政府需求的不断膨胀。
／改革开放以来，广西经济取得了喜人的成就，然而，这一
期闰的财政状况却不容乐．观，在总量上，财政收入或支出的水
平都严重滞后壬GDP的增长水平，在结构上也存在着许多不合
理的成份。厂广
(为此J首先应利用广匹农业特有区位优势，大力发展具有
地方特色的农业．并加快乡镇企业的发展步伐；第二，适度提
高财政收入规模，有效地促进经济的可持续发展：第三，扶持
主导产业的发展．培植好主体财源，提高国民经济对财政收入
的贡献能力；第四，优化财政支出，改善财政可持续发展的外
部环境。重点应加大基础设施、教育、科技、农业和环保的投
入，调整产业结构。并最大限度退出竞争性投资领域。
关键词：蚶-心丛!_=!丝丝壁
、：／ 帮乙／
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政府I闽民经济魑堕蝗冬
．i!!!叁堂堡土翌堡堡苎一．——
FINANCE OF GUANGXI AND SUSTAINABLE
DEVELoPMENT
ABSTRACT
The SUsta inal)le development refers to the development which
meots the needs of the contemporary and simultaneously doesn’t
⋯Iin the厂u1．11 1·e generations sati sfaction of their needs．The
sustainable deveIopment‘．of finance means that under the
‘-‘)¨di tiolI()f‘Knria【and economic SUstainable development，the
stat e revenll0(or expendi t‘ure)grows in pace with the economic
㈨⋯d[nation¨hmg with the increase of output，in virtue of
l IlI'1intern扎I mechumi sm of economy，and it will stimulate
rcasonab【o chatIges el’the economic，social，political
sLrUCtures，and balance and coordinate the social，economlc
(teve[opment川ld the continuous improvement of materials and
env i ronments．1’herefore，the increasing needs of government
shouId be ratjonaI ly controlled．
Due to I he T—eI’orm and open pol icy，Guangxi has made
rc肌irkabIe{_l‘：lIi L-vcment，‘yet。its financial conditions of the
J)(·I·if)(1 is n(，l f)fl fl⋯iIni sm．The state revenue or expenditure lags
beh nd the i ncrease of GDP in totat amount，and there are many
I．1。ItionalI el L-Ill(?nts in jts strueture．
For t11is“-ason，the regional advantages in Guangxi
；lgl—iculture should be firstiY made full use to develop an
：1譬r i culture of local fea％ures and to quicken the development
f)f l‘own an(I townshi P enterprises．Secondly l the moderate
inncrease 0 f t he S tare revenue should be proposed in order to
．．一一⋯!：些叁竺堡!：竺生堡茎promote the economic sustainable development
ef'l‘ectively．Th{rdI y，great efford should bemade．in the support
()f C lle lea(1‘IIg ndustll ieS and the cultivation of the primary
financial sources in order t。O increase the convribution the
nat ional Of economy’S to the state revenue．Fourthly,the state
【、x1)endituFe sh()lI I d he optim{ze(】，the outer environment of
jlinaneiai Sllsl，；Ii n{lhle development should be improved．The
I、『llI，h；tsiS sholI f|IlI，|】1aced on the inveStment in infrastructure，
oducat ion， SC i once and technology， agriculture and
l·IIV ronmenta pl‘otec L ion，on the adjustment of industrial
^1．I-I．I(3 tare anll()Il the棚}Iximum wi thdrawal。from competitive in
Vestment．
KEY WORDS．： finance： SUStainable development：
government：na t ional economy：state revenue； state
t、x『Jt!ndit，Llf'e
广西大学硕士学位论文
上篇理论篇
一、导言
随着二十一世纪的到来，无论是发达国家还是发展中国家，都面临着
正确协调人口、资源、环境与经济间相互关联的共同发展问题。可持续发展
思想的提出为解决人口、资源、环境以及社会、经济发展问题带来了新的研
究思路。可持续发展是二十一世纪人类求得生存与发展的唯一途径，它既关
系到当今人们的牛产和生活，也关系到经济的长期发展，关系到社会的安全
繁荣，还关系到整个人类系统、环境系统、生态系统的和谐共处。正因为如
此，呵持续发展限成为世界各国争相研究的一个热点问题。
可持续发展是指既满足当代人的需要又不危及后代人满足其自身需要能
力的发展。它既强调经济发展目标能得以实现，又强调保护人类赖以生存的
自然资源与环境的和谐，使子孙后代能够安居乐业、得以永续的发展。因此，
可持续发展并不等于环境保护，而是从更高的视角对社会经济因素与生态环
境的盼调发展进行研究，以寻求人口、社会、经济、环境各要素之间的相互
，
协调发展。
持续发展概念的内涵十分丰富。它既是目标，又是手段：既强调保护，又强
硼发展。从某种意义上说，持续发展是环境保护的压力与经济增长的动力两种力量
的妥协或矛盾的统一。妥协是指保护与增长的权衡取舍的抉择；统一则意味着环境
_l=j经济互为条件的基本原则。
可持续发展问题自提出以来，在很短的时期内得到了迅猛的发展，研究的领域
也越来越广泛，已经涉猫到社会、人口、经济、资源、环境、生态等各个领域，然
而，唯有财政这一领域却少有人去关注。原因很简单，人们通常认为，财政是一种
国家的经济行为，属于分配范畴，财政是“国家或公用团体以维持其生存发达为目
的，而获得收入、支出经费之经济行为也。”这样，只要国家不消亡，财政就能持
续下去。无论足收入抑或是支出行为，一旦其难以延续下去时，政府都会依靠其掌
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握的国家权力，通过一定的手段而改善这一状况。所以，只要国家不消亡，财政是
能持久永续的。在这种观点的支持下，可持续发展在财政领域的研究得不到关注，
这是自然的。
然而，在经济发展过程中，微观经济主体的发展目标是多种多样的，它们很难
自觉地达成共识，如果没有一种合理制度的约束，没有政府的调控，要实现可持续
发展目标是很困难的。因此，人类社会在相互妥协的基础上形成一种共识，然后要
求所有成员都共同遵守，按一定规则办事。也就是说，人们会创造出一种合理的满
足人们需要的制度来约束各微观经济主体的行为。财政制度是一个国家制度集合中
的元素之一，财政对社会、经济、人口、环境、资源等各个领域的影响都非常深刻。
冈此，要实现可持续发展，我们必须研究财政的可持续性，研究财政收支的合理比
例，增长速度的适度性，财政对社会、经济、环境等各个领域调控的有效性与可持
续性。
因此，研究财政与可持续发展的耦合关系不能仅停留在财政收支这一简单过
程，而必须从社会再生产出发，即以财政与经济的关系为基本线索。把财政置于社
会经济的大环境中进行研究，不能把财政收入(或支出)的简单增长理解成为财政可
持续发展的全部内容。财政可持续发展，意味着在经济持续发展的条件下，随着产
出的增长，财政收入(或支出)依靠经济的内在机制与经济取得协调同步的增长，并
通过财政调控等技术措施，使社会、经济、政治结构等产生合理的变化，并使社会、
经济的发展与资源、环境的不断改善实现均衡、协调。以所有人的利益改进为标准，
以发展性、可持续性、公平性、共同性、需求性为原则，以追求社会和经济的全面
进步为最终目标。
简言之，依靠经济运行的内在机制使财政收入和支出与经济同步增长，并能促
进社会、经济、环境等可持续发展，这是财政可持续发展要研究的内容。因此，财
政可持续发展包括财政与经济的协调发展、财政体制演变的合理性以及财政可持续
调控等方面的内容。二、可持续发展㈣原理
(—一)增长极限论
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西方古典经济学提出的资源稀缺论，是基于社会对资源的需求来考虑的，它含
有人们对资源自然供给极限的认识。但是，这种自然供给的极限只是从动态的相对
量来考察，即随着人口数量不断地增加，资源的供给相对短缺，从而使劳力及资本
的报酬或收益受到影响。但资源稀缺论并非增长极限的观点。
增长极限的观念是60年代末、70年代初罗马俱乐部提出来的，他们以物理上
的绝对量推论和判定增长极限，其结论石破天惊。美国麻省理工学院管理学教授麦
多斯1970年接受罗马俱乐部的委托，与他人合作，于1971年出版《增长的极限》
一书。该书是罗马俱乐部关于人类发展状况研究计划的第～个报告，该书的结论耸
人听闻。
麦多斯在他们的世界模型中指出，影昀经济增长的五个主要因素是人口增长、
粮食供应、资本投资、环境污染和资源耗竭，而且这五个因素的增长都呈指数型。
也就是说，如果某一增长因素的基期数量为Pi(i=1，2⋯⋯5)，每一期的增长率
为r，(i=l，2，．．～5)，第t期数量为Ai。(i=1，2⋯⋯5-t=l，2，3一⋯．)，则：
Ai。=P．(1+ri厂(1)
从(1)式可知，只要r；>0，则该因素会呈指数型增长。
指数型增长的特点就是其倍增时问与增长率r；呈负相关，即ri越小，倍增时间就
越长；r。越大，倍增时间就越短。如(1)式，设Ai。-2Pi，则：
(1+r)k2 (2)
这样，增Ltd．r；与倍增时间的关系由(2)式决定，用函数关系表示为：
(3)
从(3)式知，如果r；趋于十。。，则t趋于0；如果r；趋于0，则t趋于oo。这
就是说，如果增长率很大，倍增的时间会很短；如果增长率很小，其倍增的时间将
很长。这样，如果r．过大，其倍增时间非常短，则有可能在人的一生中实现几个倍
增而使人类无法忍受。从极端情况来看，r；如果非常大，则在一天中都会发生几个
倍增，这样，人们每经过一天都会发生翻天覆地的变化，而导致的文化、伦理的变
更将使人类无所适从。
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上面是从增长率与倍增时间来讨论的，但这只是增长的一个方面的约束。另一
方面，对于整个地球来说，各种不可再生资源会有一个上限，而环境、污染、人口
等的可承受容量也会有一个上限。如果各个因素实现不断的倍增，人类总有一天会
突破整个地球的承载能力，从而人类将遭受灭项之灾。也就是说，在人类这个系统
内，如果各个变量继续经过许多个倍增时间，在起初不一定达到具有重要影响的数
量。但是，如果仍然按照指数增长规律一直增长，再经过几个倍增时间，这个变量
可能突然地压倒一切了。由此可知，这种情况如果确实发生时，那么，人类在转瞬
之中，所有的传统和希望都将破灭。福罗斯特、麦多斯等人认为，由于人口增长引
起粮食需求的增长，而经济增长引起不可再生资源的加速耗竭以及环境污染的加
深，这些都具有指数增长的特征。’因此，人类迟早将会触及“危机水平”。他们曾
通过测算，断言在公元2100年到来之前，人类社会将会崩溃。在考虑技术进步的
冈素后，假定人类完全能循环利用资源而污染也可控，人口的增长也可控，并且农
,&fl-产率不断增长，但由于各种因素同时发生危机，即土地过度耕种造成土地肥力
下降而使粮食减产、人口增长、资源被极度耗竭，人类还是将面临极限的危机。因
此，技术进步只能延缓极限时间的到来，但不能最终消除增长的极限。这一模型由
于对人类前途抱着极度悲观的态度，以致在西方国家被称之为“世界末日模型”。
从前面的分析可知，人类体系最终崩溃的原因在于人口与工业资本等的指数增
长。要使人类不遭受这一灭顶之灾，而免于突然的崩溃，人类必须对自身再生产以
及物质再生产实行控制，使人口出生率趋于死亡率，使投资率等于折旧率，从而使
人口和工业资本保持不变，达到全球均衡。于是，实行控制增长的政策加上技术进
步等因素，使世界达到上述均衡状态，人类便可持续到永远。
极限增长论给人们敲醒了警钟，它给人类展现了一幅暗淡的前程，其结论确实
耸人听闻。但是，极限增长论中还有存在漏洞，虽然经过后人不断的修正，但还是
遭到许多经济学家的责难。例如，美国著名经济学家索洛认为“末日模型是一个坏
科学，因此也是公共政策的坏导向。”尽管如此，极限增长论在环境与发展等领域
仍占据着十分重要的地位。它对于80年代初所提出的可持续发展思想，起了推动
作用。正是在经济增长是否应该实行零增长的这场辨论中，可持续发展的观点才得
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以提出，环境保护、生态平衡、人口控制、资源的供给约束等问题才被引起世界各
国的高度重视。
(二=)可持续发展的内涵
尽管极限增长论存在着极大局限性，但是因为它提醒人类社会，自然资源与环
境不能支撑现有技术条件下用现有生产方式实现无限经济增长，从而也具有一定的
积极意义。可是在另一方面，极限增长论所展示的暗淡前景及倡导的零增长却难以
为现实社会所接受。人们所企盼的，是社会的持续和生活的改善。这样，在80年
代初，持续发展的观念被提出，从而极限论开始让位于持续论，为持续论所取代。
I、经济增长与经济发展
经济增长与经济发展这两个概念在许多经济学文献中是不加以区分而相互替代
的，尤其在五六十年代，在某些场合一些经济学家将增长与发展视为同义词。例如，
1971年库兹涅茨在斯德哥尔摩接受诺贝尔经济学奖时，发表演说的《现代经济增
长：研究结果和意见》中给经济增长的定义就与发展是同义。然而，随着六七十年
代极限增长的辩论以及八十年代持续发展论取代极限增长论后，经济增长与经济发
展两个概念的内涵越发明确化，在通常的行文中开始注意区分它们各自表达的意
思。经济增长指更多的产出，而经济发展则不但包括更多的产出，而且也包括生产
和分配所依赖的技术和制度安排上的变革。经济增长意味着由于扩大投资而获得的
增产，以及由于更高的生产效率，而使单位投资所生产的产品增加。经济发展的意
义则不止这些，还意味着产出结构的改变，以及各部门间投入分布的改变，等等。
从以上定义可以看出，经济发展除意味着人均收入上升外，还意味着经济结构
的根本变化。医此，经济增长是手段，经济发展是目标。经济增长是经济发展的基
础，而经济发展是经济增长的结果。
在经济发展的过程中，人口增长一般会经过先加速后减速的历程，从而会引致
人口结构急剧变化，其消费结构也会发生变化。为了适应一系列的变化，社会、政
治、经济制度等结构也将发生一系列的变迁。在变迁过程中，人们不仅参与利益的
生产，还同时参与利益的分配，不同的分配方式会有不同的结果。所以经济增长可
能只利于少数富裕阶层分享增长的利益，也可能大多数都分享到了增长的利益，而
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只利于少数富裕阶层分享增长的利益增长就不是经济发展。
以上表明，没有经济增长就不可能有经济发展，反之则不成立，即实现了经济
增长也未必就会实现经济发展。如果由于制度上的原因，使得产出增长的结果长期
是两极分化，富者愈富、贫者愈贫：如果由于结构上的原因，使得产出增长中的大
部分无补于国计民生，而是国民经济的虚耗：由于制度的原因，使得产出增长没有
顾及广大人民的福利，不考虑所付出的社会代价。这些情况都表明增长和发展是不
⋯致的，无发展的增长是存在的，但这种增长是不可持续的。
因此，经济发展一般应包括：
(1)消除民众的贫困，以及与此相关联的文盲、疾病和过早死亡；
(2)物质福利的改善，尤其是那些收入最低的人们的福利改善；
(3)改革投入与产出的构成；
(4)就业普及于劳动适龄人口，而不只是针对少数具有特权的入的方式来组织
经济活动；
(5)使所有民众更多地参与经济方面和其他方面的决定，从而增进全社会的福
利。。
2、可持续发展的内涵
可持续发展的定义多种多样、绚丽多彩，到目前为止，可持续发展的定义已有
珂余种，在社会、人口、经济、环境、生态、资源等各个领域者隋其特有的解释。
在弹论上，政治学家、哲学家、经济学家、生态学家、环境学家等还没有形成一个
公认的理论模式。然而在关于可持续发展纷繁的探索中，我们还是可以总结出几种
晟有代表性、最有影响力的可持续发展定义。
(1)从自然属性定义可持续发展。可持续发展的概念首先是由生态学家提出
来的，到1991年国际生态学联合会和国际生物科学联合会联合举行关于可持续发
展问题的专题研讨会后，具有自然属性的可持续发展定义被得到了深化。他们认为，
可持续发展是保护和加强环境系统的生产和更新能力，寻求一种最佳的生态系统以
支持生态的完整性和人类愿望的实现，使人类的生存环境得以持续。
(2)从社会属性定义可持续发展。在社会的发展过程中，人是发展的主体。
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因此，从社会属性来看可持续发展，就是“在生存于不超出维持生态系统承载能力
之情况下，改善人类的生活品质。?使人类的生产方式和生活方式与地球承载能力
保持均衡，并保护地球的生命力和生物的多样性，进而不断地创建一个保障人们平
等、自由、人权的制度环境，彻底地消除贫困，使每一个人的社会福利都能得到改
善。
(3)从经济屙|生定义可持续发展。从经济属性出发，可持续发展首先要求经
济发展，也就是说，随着产出的增长，各种经济结构必须得到优化，所有的人特别
是贫困人群的福利应得以改善；但是，在发展过程中，还要注意发展的持续性，即
要保护我们发展的外部环境，使后代人能有同等的机遇增进福利，今天的资源使用
不致减少未来的实际收入。经济学家巴伯在其著作中给可持续发展下的定义就是：
“在保护自然资源的质量和其所提供服务的前提下，使经济发展的净利益增加到最
大限度。”这一定义就体现了经济发展以及发展的可持续性。经济学家皮尔斯用更
规范的经济学语言表达了可持续发展的定义：“当发展能够保证当代人的福利增加
时，也不会使后代人的福利减少。”
(4)从科技属性定义可持续发展。我们知道，科技进步是人类由低级向高级、
由原始向现代化迈进的动力。科学技术的不断创新不但能使人们发明减少污染和自
然资源消耗的生产方式，而且还能提高效率，从而使经济得以不断地发展。因此，
“可持续发展就是转向更清洁、更有效的技术，尽可能接近‘零排放’或‘密闭式’
工艺方法，以此减少能源和其他自然资源的消耗。”
虽然可持续发展的定义如此之多，而且各个领域的观点又独具特色。但是，随
着1992年联合国环境与发展大会的召开，以{‘21世纪议程》为标志，以《我们共
同的未来》为罩程碑，可持续发展的概念己得到了较系统的阐述，从而使这一概念
在最⋯般意义上得到了广泛的接受和认可。这一定义就是：可持续发展是指既满
足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展。从这一定
义可以看出，它包含了环境能力有限性的思想，要求保护我们发展的外部环境，以
满足后代人的需求：同时也从全社会出发，要求更好地发展经济，并创造出良好的
制度，以满足当代所有人的需求：此外，这一定义还概括了人类自身发展过程必须
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进行不断的技术创新，以不损害后代人的需求为标准来寻求经济发展。因此，可持
续发展应该是社会的、经济的、环境的和技术进步的，这四个方面缺一不可。
(三)可持续发展的基本原则
1、经济发展原则。从可持续发展的各种定义中可以看出，经济发展是可持续
的前提。资源与环境是人类生存的依托，然而，没有经济的发展，环境污染将无从
治理，资源的合理利用也可能只是空谈。从人类发展来看，一方面人的需求是由低
级向高级不断发展的，因此，即使人类自身实现零增长，但由于人的需求层次的上
升以及每一层次的标准的上升，每个人所消耗的财富也会越来越多，因此，经济发
展是人类持续发展的内在要求。另一方面，从人口增长的历史规律发现，经济发展
是人口第三阶段增长减速的直接因素，因此，要实现人类自身的零增长，我们也必
须发展经济。
2、可持续原则。可持续性是指系统受到某种干扰时，系统内部会产生抗干扰
的机制。使系统能永续地运行下去。人类的可持续发展在经济发展的前提下，还应
针对经济发展带来的不良影响产生抗干扰机制。人类在其发展过程中应不断地进行
制度创新，以约束环境的污染、生态的不平衡等各种制约人类持续发展的外界干扰。
。3、公平原则。可持续发展强调公平原则。然而，在人类的发展过程中，却有
i，f能存在许多不公平的因素。首先，人类各代人对发展机会的选择是不平等的。未
到来的F叫一弋人的发展是没有机会与本代人发展进行公平竞争的，因为他们没有发
ij+的机会。但是，我们的子孙后代与我们当代人具有同等发展的权利，因此，我们
有责任不让自然环境恶化而保持对地球上未来人类居住者的生存与福利不受到威
胁。其次，代内不平等。在同一代人之间，每一社会成员都应有均等权利，可持续
发展要满足全体社会成员的基本需求，给全体社会成员以满足他们要求较好生活的
愿望。然而，现有的资源分配方式却难以达到这一要求，贫困现象便是最好的说明。
第三，人类与生态系统、环境系统等发展的不对等性。由于人类的活动具有其自有
的思维，从而在发展过程中总是选择有利自身利益的方式，这样，生态系统、环境
系统等其它非人类系统的发展被人类忽视了，而这些非人类系统又不能利用人类的
山式与人类竞争，从而使它们的发展处于不公平的状态。这种不公平发展反过来又
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会制约人类目身的发展。
4、共同性原则。在世界各个地区，每一人类群落的发展水平、发展方式都存
在着差异，但是．可持续发展作为全球人民发展的共同目标，所体现的发展原则、
持续原则、公平原则却是共同的。为了实现这一共同的目标，人类必须采取共同的
联合行动。只有在共同的联合行动下，人类才能得以永续发展。任何独立的行动都
将导致对资源产生竞争性的消耗，对环境产生竞争性的污染。
5、需求原则。可持续发展要求以需求为原则，如果在发展过程中不能满足人
类的需求，发展也将恶化，甚至中断。因此，不能满足人类需求的发展都是浪费，
乃至是灾难性的。
三、政府需求理论
(一)政府
没有一种合理制度的约束，没有政府的调控，要实现可持续发展，目标是难以
达到的。因为企业与个人等微观经济主体的目标往往是不一致的，但可持续发展的
目标却是共同的，没有制度的约束，可持续发展的共同性原则便难以达到，可持续
发展的目标也便难以实现。因此，实现可持续发展战略，合理制度的存在是必须的。
政府是制度的主体，因此，政府行为是人类系统内部起控制作用的～个阀门。
如果这r一阀门不起控制作用。或者控制失误，则人类系统的发展方向将偏离可持续
的轨道。
政府是一个集合。该集合中的元素排列有序，排列的结果使政府集合组成一棵
多叉树。相对于一个国家或地区来说，这棵树的根节点便是中央政府，其它的地方
政府便都是叶节点，如图1所示。各个政府除了由根节点到叶节子再到子叶节点等
等的直属关系外，还有处于同一层次的许多政府间的并列关系，这种并列关系便构
成了政府的各个层级。直属关系下的各政府，其行动的El标具有共同性，但也具有
差异性；并列关系下的各政府，其行动的目标却并不一定是同一性的。因此，各政
府的行为并不一定有自发地向可持续发展方向迈进的约束机制，这样，我们有必要
研究政府的行为。
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哭爹⋯．‘／≮式／／＼ ＼
F层地方政府11 ’F层地翅唆府In 下层j却弼俯n1 下层地枷蝻nj
图1．政府构成状况
(二)政府需求层次
政府需求是社会总需求的一个重要组成部分。政府需求也象个人需求一样，
存狗：着需求层次。所谓政府需求层次，是指按照政府职能实现的需要与政府支出的
轻重缓急程度划分的层级。一般地，处于层次越低的需求，其支出对维系国家政权
机构正常运转与保证整个社会稳定越是重要。因此，政府财力越少，财力越紧缺，
财力供需矛盾越尖锐，其所能实现的需求层次就越少，从而需求层次递进的饥渴与
拉动压力就越强烈。
一般地，政府需求可分为如下一些基本层次：
第一层次的需求是政府出于政治目的的需求。为了使政府机构能够正常运转，
对f～能维护社会秩序、巩固政权．对外能保障国家安全、维护领土完整，政府会产
小最原始的、为履}i最基本的职能所必需的最基本的(或最低限度的)需求。
第二层次的需求是政府出于社会目的的需求。为本国(地区)居民提供公共产
．馅与公共服务也是政府的基本职能与职责。随着社会的发展，国家职能需要不断加
强。因此，提供公共产品与公共服务、举办文化教育、医疗卫生和社会福利等公共
ln
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枣ik的需求，成为各级政府职能的拓展而形成的、带有明显的社会目的的需求。
该层次的需求在具体形态上表现为政府以财政资金支持社会性公共服务事业、
公用基础设施、公立教育与文化事业．支持农业事业的发展、基础l生的科学研究，
提供就业培训和社会保障等，并通过环境保护、资源合理开发利用、扶持贫困地区
来维护社会经济的可持续发展。
随着社会经济的发展，这一层次的需求也越来越占据了重要地位。例如，环保
支出的需求，在传统农业经济社会中根本不需要去考虑或很少考虑。随着社会进入
到工业社会的中期阶段，环保支出需求就日益显得必要了。但是，由于这一需求的
压力相对较小，所以该需求也还不是那么显得迫切，从而环保支出较少。随着社会
发展到j]二业化社会的中后期阶段，环保已成为一个备受全球普遍关注的问题，社会
发展的进步以及人民纠i活水平、生活质量的提高，要求加大环保支出力度。因此，
这一需求已显得非常迫切，成为政府需求层次中的一个基本支出需求类别。其它类
别的需求情况也火致类似，也是随着社会发展而越来越显现出其基本性的。
第三层次的需求是政府出于经济目的的需求。维持本区域内经济发展的稳定性
及支撑本区域经济的持续发展是政府的一个重要职能。财政是执行宏观经济政策的
重要工具之一，财政支出必须有助于实现高就业、物价稳定和适度的经济增长。
第四层次的需；求是政府出于自身办公效率、推进政府机关办公自动化的需求。
随着社会的进步和政府财力的充裕，当政府较低层次的需求基本得以满足后，政府
将利用其富余的财力来改善自身的办公条件，使办公效率得以提高。
以上只就需求的一些主要层次进行了归类描述，除这些层次以外，随着社会经
济的发展、生，虹力水·卜的提高以及财力的不断壮大，政府还会产生一些更高层次的
；精求。同时，较低层次的需求也可能会产生更进一步的细化。(三)政府需刺黼财政支出总薰
政府需求必须通过组织收入来满足，这种收入便是财政收入。因此，要实现
可持续发展，实现政府对发展过程的整合，就必须要有合理的财政收入，并且形成
合理的以支持可持续发展的财政制度便是财政实现可持续发展的本质。下面先来研
究政府需求与财政支{¨总量的关系，往后再研究财政收入增长的内在机制和财政调
lI
J“硝大学硕士学位论文
控的内在机理。
政府的需求层次山底层到较高层再到高层呈梯形分布。如图2所示。
图2：政府需求层次
不同层次的政府；需求所需的财政支出占财政支出总量的比重在不同时期及同一
层级的不同政府c【】J会有不同的表现形式。—般地，越处于底层的需求越能体现出政
府的基本职能。因此，在生产力发展水平较低、财力供给能力较弱、财力规模较小、
收支矛盾较为突出的国家或地区，越是处于底层的需求层次所需的财政支出占整合
财政支出总量的比例越火；随着需求层次的递进，较高的需求层次所需的财政支出
I耳整个财政支出总量的比例会逐步降低。只有在满足了基本需求层次的支出需求以
后，才有余力满足下一一较高层次的需求，这是政府职能发挥作用的内在要求。在生
』“力发展水平较低的陶家或地区，由于财力供给能力较低，财力规模较小，收支矛
肝年¨j’1突出，但各利，⋯于政权稳固、社会安定、经济发展等目的需要的、晟低限度
的丰H关支出又小能缺少，在财政资金安排上，必须优先保证这些相关支出的需要，
从有这样，才能保证政府的各项基本职能的实现。因此，有限的财力必须首先满足
这些基本层次的需求。即使在生产力水平发展到较高阶段，财力供给能力有较大幅
度增长，财力规模随聿；经济发展得到不断扩大，收支矛盾大为缓解，政府财力仍需
重点用于满足最拱本职能的实现，即基本层次的需求仍然还是整个财政支出的主
体。否则，将会破坏经济运行的内在规律，降低经济增长质量，阻滞财力增长后劲，
导致财政运行梗|{}【。因此，上述基本规律仍然起作用，即底层的需求层次所需的支
出占整个支龇总持的比例仍会较大，．变化的只是需求的不同层次所需的财政支出占
壮个财政支出总!诗的权数变动，即只有相对的变化，而不会发展质的转折。这也是
12
广两大学硕士学位论文
山财政的本质与政府职能实现的需要决定的。
(四)霹[1|{确懿融滩
其实，随着社会经济结构的不同以及地区问生产力发展水平的差异，政府间的
需求标准也是不同的。在单一结构的社会中，各个政府需求标准一般会位于同一曲
线上；但在二元结构的社会中，各个政府需求标准不会位于同一曲线上。对于经济
欠发达的地区，由于财力薄弱，政府财力难以保证其各项基本职能的实现，其需求
经常处于一利·饥}；5：}状况。区呲，不但其需求所处的层次较低，就是处于同一较低层
次的需求中．其需求标准也会较低。而对经济较发达的地区，由于其财力充裕，不
侗能实现政府的各项基本职能，而且还能实现更高层次的需求。这样，财力充裕的
地区，不但需求层次较高，而且每一层次内部的各项需求标准也高。例如，在欠发
达地区，工资福利水iF普遍较低，人均工资支出大大低于发达地区，其政府工作人
员的工资福利支出标准也相应较低。其它支出项目标准也类似。在经济相对发达的
地区，由于其财力牛日对较充裕，工资福利水平普遍较高，政府工作人员的工资福利
标准相应也会较高。不但如此，其它类别的需求标准也会高于欠发达地区，从而使
该地区的政府每一‘层次内部的各项需求标准一般都会高于欠发达地区。因此，要实
现同‘层级不同政府问同一需求层次的满足，欠发达地区所需的财力需求与实际可
川删力的缺口较大。
如果欠发达地区要实现更高层次的需求，则现实的财力供给水平将难堪重负。
埘于发达地区，山于其现实的财力供给所能实现的政府需求层次较高，而对于同一
需求层次的标准也商，从而其所需的财力需求规模也相应较大。
随着社会经济的发展，政府财力的供给能力也相应逐步提高。这样，政府的需
求层次会相应逐渐．眄l。；同时，需求标准也将相应地提高，从而公共支出会不断地
增长。正如德国著名经济学家阿道夫·瓦格纳通过统计数据观察后指出的结果那样，
随着经济的不断发展，政府支出会不断地增长。这正是由政府的需求层次的上升和
需求标准的提高所决定的。具体分析如图3所示：
广西人学硕士学位论文
需求满足程度
0
如
BI
图3：需求标准变化
一般地，政莉需求满足程度与财力供给呈正相关关系，这种关系用曲线来表示
便是政府需求满足感应度曲线。设d，为欠发达地区政府需求满足感应度曲线，。d：为
发达地区政府需求满足感应度曲线。又设目前经济欠发达地区的财力供给能力为
0A，，其需求满足程度为B．，即经济欠发达地区政府需求的满足程度位于d，曲线的E。
点。而对于经济发达地区，出于需求标准较高，达到B。的满足度必须要有oA，的财
力供给能力，比欠发达地区多需要A。A3的财力。再设发达地区目前的财力供给能力
为oA。，其辖区内政府需求的满足程度为岛，即经济发达地区的政府需求的满足程
度位于d：曲线的B点。此时欠发达地区内的政府与发达地区内的政府财力差异，
不但有由于需求层次不同所引起的财力差异A．A2，还有需求标准不同引起的财力差
异A。～因此总的财力差异为A，A4 o经济欠发达地区内的政府不但存在着由于需求
层次的递进要求有史多的财力，而且还存在着支出由于攀比发达地区的需求标准而
要求增加相应的财力供给。因此，随着经济的发展与生产力水平的提高，在上述两
股力量的作用下，政府需求满足感应度曲线会慢慢地向右推移。
从上述分析中可以看出，政府需求层次的递进与需求标准的提高是公共支出增
长的主要原因。关了：政府需求层次的递进，主要是随着经济发展和社会进步的需要
而依次递进的，具有自发性。而需求标准的上升是随着经济的发展以及财力的充裕
程度而自动调糇的，即使不存在一个经济较发达地区的政府作为参照，单一社会经
济结构中的政府也会自发地调整其需求标准，就如工资增长呈刚性一样，政府需求
14
≯=㈠：|； 一
广州大学硕士学位论文
标准的提高也具有一定程度的刚性。因此，当一个政府财力供给增加时，它不但有
需求层次的递进而形成需求的扩大，而且其较低需求层次的需求标准也会自动地提
高而形成需求的扩大。所以，所增加的财力一部分用于满足需求层次的递进，即类
似于图3中的A。也，另一部分用于满足需求标准的提高，即类似于图3中的A2A4。
政府需求层次递进及需求标准提高模型说明了公共支出增长的全部原因，这与马斯
格雷夫和罗斯托的“公共支出增长的发展模型”是基本一致的。“发展模型”中已
经提出了增长的表层原因，但只是从现象进行描述。并从统计数据中得出经验结论，
并没有分析引起各个支出类别(在他们的模型中只有支出类别的变化，没有提出需
求层次理论)变化的政府行为。严格地说，他们的模型只有结论而并没有相应的导
因。德国经济学家阿道夫·瓦格纳提出的经验判断也基本类似，虽然他较为系统地
分析了政治、经济等因素的变化促使政府公共支出的增长，但他同样没有分析政府
的需求行为。英国经济学家皮库克和怀斯曼在本世纪60年代提出的公共支出增长
的“时间形态”理论也只分析了特殊时期，即战时或社会不稳定时期的个案晦况。
在战时或社会不稳定时期，由于基础层次的需求急剧膨胀，导致特殊的支出需求快
速增长，这—特殊情形，皮库克和怀斯曼的分析无疑是正确的。但对战后时期的分
析却未必尽然。而对于和平时期支出的增长，“时期形态”模型则更是难以解释了。
而政府需求层次递进及需求标准提高模型，无疑能解释这种一般现象。在战时，由
于特殊支出使较低层次的需求急剧增加，公共支出快速增长；战后，由于战争中需
求标准的提l寄，加之需求标准提高具有一定的剐性，况且战后还存在还债等特殊支
m，从而战后支出埘难以回落。所以，特殊时期的支出增长只是需求层次模型中
f内一个特例。
四、支持司l拘锄泼展的财政收支原则
(一)财政平衡原则
从以上分析政府的行为时可以看出，政府需求欲望与个人需求欲望相类似，随
着社会的发展，生产力水平的提高，需求欲望都是不断膨胀的。而且，各政府间的
需求还存在许多非j呲性行为。例如，各政府间相互攀比将产生竞争性的浪费，这会
引起资源等的加速耗竭：政府需求欲望的不断膨胀要求通过财政分配更多的资源供
l 5
广西人学硕士学位论文
政府开支，这也可能使政府财政收支超过经济发展的合理范围，但政府可以强制改
变分配模式而使其需求得到满足。这些行为都是不利于可持续发展的。因此，形成
合理的财政收支规模以制约政府的非理性行为是实现可持续发展的职责之一。财政
收支规模能与经济的发展过程相适应，这不但纠正了政府行为的偏差，而且也是实
现社会经济可持续发展的基本保障。
“量出制入”与“量入为出”是两个层次上的财政收支平衡原理。从内在逻辑
的源头上来看，政府理财在收支规模的原则，应当是“量出制入”，即在明确政府
合理职能与必要支出任务的前提下，．设计筹措财力的通盘框架，以此规划财政收入
规模。然而，由于政府的需求行为中存在许多非理性因素，以“量出制入”的原则
米设计财政收入规模必然不能倡导可持续发展原则。因此，在财政常规运转、政府
需求特定的情况F，应当以“量入为出”为原则。这就是说，在政府明确自身的职
责后，而且财政收支规模基本适应经济发展的前提下，应当以“量入为出”作为财
政收支的原则，量力而行，以收定支。
在可持续发展的F1标下，政府的职责是明确的。而财政收入增长是否适应经济
发展却并不一定，下面将主要分析财政收入增长的内在机制。如果财政收入增长是
合理的，贝峪y量入为出”的原则下，财政支出的规模也随之确定。在这种情况下，
只要优化财政支出，实现财政的合理调控，财政支持可持续发展的目标也便得以实
现。
(二)财政收入增长的内在机制
l、财政收入弹性分析
设czsR为财政收入，rl为财政收入对经济增长弹性，则财政收入增长弹性可
J_Ij公式表示为：
色CzSR 叩=器=嚣·篆
GDP
(4)
按公式(4)计算，当rl>l时，税收是富有弹性的，表明财政收入增长快于经
16
阳人学硕士学位论文
济增长，也即是》＆财政参与新增国民收入分配的比重呈上升趋势；当n=1时，财
政收入是单一弹性的，财政收入增长与经济增长同步；当0<rI<1时，财政收入是
缺乏弹性的，尽管财政收入绝对量也增长，但其增长的速度慢于经济增长速度，新
增国民收入中财政收入分配比重日逐下降；当n=0时，财政收入是零弹性的，这
表明． 财政收入总量不随经济的发展而变动；当rI<0时，财政收入是负弹性韵，
此时， 有两种可能，一是可能财政收入总量仍在增长，但经济总量却在减少，出
现了非常严霞的衰退。一一般来说．这种情况是不多见的。另一种情况是财政收入总
齄在减少，而经济仍然在增长。
一般地，财政收入与国内生产总值的关系常用下式来表示：
CZSR=Ta+t·GDP (5)
对(5)式微分并代入(4)式得：
打打：l旦．=—GD—lP-I—- —●—— (6) LbJ
。dGDP t
由上式知，只要(dt／dGDP)>0，则n>l，财政收入便富弹性，即财政收入增长
会快于国内生产总值增长速度；当(dt／dGDP)=0，则n=l，财政收入增长弹性为单
‘弹性，财政收入与圈内生产总值同步增长；当(dt／dGDP)<0时，则rl<1，财政收
入缺乏弹性，财政收入j；f}长比国内生产总值增长速度慢。
当财政收入中税收收入占据着主导地位时，我们可以暂时忽略非税收入，而将
税收收入作为财政收入的主体，这样，(dt／dGDP)·(GDP／t)=Ⅱ即为税率弹性。则
(6)式即为：
n=1+o (7)
所以从(7)式知，财政收入弹性取决于税率弹性。
一般'蜕来，累进税制税率富有弹性，a>O，这样，rI>1，财政收入也就富有弹
性。而比例税制的弹性为0，即n=0，这样，n=1，财政收入为单一弹性。所以当
特定政府的主体税种是实行累进税制或比例税制时，其财政收入就分别为富有弹性
和单⋯弹性。然而这足就理论上说的，当考虑到税收征收努力程度及税收优惠政策
的实施时，财政收入弹性的实际值要比理论值小。于是，采用比例税为主体税种时，
广两人学硕士学位论文
财政收入弹性要小于l，即财政收入增长要慢于国内生产总值的增长。
2、影响财政收入增长的主要因素
从以上分析中可以看出，财政收入是否与经济发展相适应，财政收入弹性的大
小是一个重要因素。如果弹性值过大，财政收入增长过快，可能导致政府的浪费，
同时也限制经济的持续发展：如果弹性值太小，政府职能的实现又将受到阻碍，这
也将llIl滞经济的持续发展。因此，财政收入弹性的大小是财政收入与经济相互适应
的决定性因素，也是决定财政收入是否合理增长的内在机制，影响财政收入弹性的
|』j素也便是影响财政收入增长是否合理的因素。
(I)经济发展模式。随着经济规模的扩张，宏观税基相应扩大，从而财政收
入就会增加。但足，由于财政收入主要来自活劳动创造的价值V+M部分，物化劳
动的转移价值C一般不列为宏观税基。而在粗放型经济增长方式下，经济的增长主
要靠高投入采维持，效益很低，物耗大，这样新增的V+M部分不大，从而宏观税
基坶}长相对缓慢。所以在粗放型经济增长方式下，财政收入弹性也就不会很高。如
果经济增长主要是靠效益与质量来推动的话，投入部分增长并不一定很快，但新创
造的V+M部分增长却很快，自然财政收入相应较多，财政收入弹性也相应会较大。
⋯此，要实现财政收入的持续增长，首先必须实现经济增长方式由粗放型向集给型
转变，实现经济的持续发展：
(2)政府政策的制约。出于政府在一定时期内出于公平、效率目标或其他某
些特殊的目的，往往会安排了许多政策性与制度性的税收减免，这样，使得许多由
于活劳动新创造的价值V+M部分就游离于征税范围之外，于是，税基相对变窄，
税收收入相应减少。这又直接影响了税收弹性。
(3)税率结构。从上面的分析中已经可以清楚地看到，税率结构的设计是否
合理会直接影Il向财政收入弹性。而以比例税率为主体的话，财政收入增长弹性会接
近于1，而}=fI丁受政策及经济自身的发展等因素的制约，n一般难以大于1；如果
以累进税率为主休，财政收入增长弹性往往大于I，但由于累进税率也并非没有缺
|jI；j的，它有时Ii[14i'J经济的高效率运行，打消公众的积极性，阻碍经济向前发展。因
此，各种税率的合理搭配是提高财政收入增长弹性的一个关键性因素。
1R
厂两大学硕士学位论文
(4)征管效率。在财政收入征管过程中，如果征管成本过高，则实际财政收
，猢盛小，弹性值也相应降低。另一方面，即使征管成本较低，但许多应该征收的收
入未收的话，实际财政收入亦减少，这又直接影响财政收入增长弹性的大小。
因此，经济的合理发展、政府政策的合理制约、税率结构设计得当、财政收入
征管效率的提高是实现财政收入增长的主导因素。要实现财政收入增长与经济增长
相适应，我们在设计各种收入政策时，必须确定一个合理的财政收入增长弹性值。
㈢合理安排财政支出
如前所述，随着政府需求层次和政府需求标准的不断上升，国家的公共支出需
求也不断地增长。过度的支出增长是不利可持续发展的，必须受到控制，因为：过
度的政府支出会影响人们的自由选择；过度的公共支出增长会导致通货膨胀：政府
支出具有“挤出效应”；过度的财政支出还会影响一国的国际收支平衡。因此，对
困家的财政支出必须进行合理安排，控制财政支出总量的过度增长，优化财政支出
结构，以支持社会、经济、环境的可持续发展。
在政府行为的分析中已经指出，一个国家或地区内各个政府间的财政支出如
果不均等，出于攀比心理的存在，促使财力缺乏的政府追求支出标准的提高，从而
也促使了公共支出的增长。为此，为了控制政府不合理行为的滋长，首先在确定财
政支出时必须对各个政府的支出实行平准化。也就是要推算出各个政府的支出标
准，在坚持“量入为出”的原则下，合理安排各级政府的财政支出，从而达至4控制
财政支出总量的过度增长。
在优化财政支出结构时，首先要合理确定财政支出中积累性支出和消费性支出
的比例关系，调整财政支出结构的数量控制；其次，从增量支出中逐调整和理J『哽财
政支出的各项比例关系。在积累性支出中，适当提高能源、交通、基础设旌与环保
投资的比重，相对噬阿氐非生产部门的投资比重；在消费性支出中，保证教育科技经
j61}增长，断于财政支出的增长，大大降低行政费用支出的增长速度。第三，切实转变
政府职能，精简机构，彻底打破财政统支局面。本着精干、高效的原则，调整国家
机构，使政府职能从直接行政管理转到间接调控的轨道上，在实行公务员制的基础
h把定员和财政拨款真『F挂起钩来，以经费定人员，形成合理的经费自我约束机
10
广西大学硕士学位论文
制。
五、财政的可持续调控
(一)财政调控是经济调控的关键之一
财政可持续调控是指国家或政府凭借政治权力，通过财政政策对
人们的经济行为和宏观经济的运行进行有效地调节和控制，使之能促进
整个国民经济稳定、协调、持续地发展。
财政调控是一个系统，对整个社会经济系统具有整体效应：
(1)通过财政调控实现社会供求总量平衡。财政参与国民经济的分
配的环节，通过调整财政收支总规模和收支结构，对国民经济的供求两
个方面具有直接的调整作用，从而可以弱化社会总需求对社会总供给的
矛盾，保持社会总需求和总供给的基本平衡。
(2)通过财政调控可以促进国民经济结构的优化，使整个国民经济
朝着有利于社会需求的方向健康运行。在市场经济条件下，完全依靠市
场机制自发调节资源配置，不仅难以达到经济结构的合理化，而且势必
出现很大的盲目性，造成社会财富的浪费。因此，国家必须运用财政调
控手段来促进经济结构和资源配置的合理化，通过包括税收、支出等财
政手段引导资金、物力、技术等生产要素合理流动，促进资源配置优化，
并形成合理的产!№结构。
(3)通过财政调控对国民经济主要比例，尤其是积累和消费比例进
行调节，以形成合理的比仞j关系。财政可以引导国民经济进行正确分配，
确定合理的积累率和消费水平。通过财政手段可以控制固定资产投资规
模，调节企业的：[资总额。通过征收个人所得税以及工资奖金调节税等，
直接或问接地调‘1，和控制消费基金的规模，使积累与消费形成适度的比
例．促进刚民经济健康、持续发展。
(4)通过财政调控促进企业加强经济核算，调节生产和指导消费，
提高微观经济效益和专业化水平，实现市场公平竞争，调动企业的积极
性。
20
广西大学硕士学位论文
(5)通过财政调控使社会提高就业水平，改善生态环境，使人类、
社会与自然环境达到协调与和谐发展。
总之，财政调控不论是在实现经济稳定协调增长，还是优化经济结
构，控制通货膨胀，改善生态环境，提高社会经济质量方面，都具有十
分重要作用。
在社会主义市场经济条件下，财政调控在整个经济调控中是十分重
要的，这是由市场经济的本质决定的。财政调控能根据国民经济的整体
利益和长远利益的要求安排经济建设，特别是在那些“市场失灵”的领
域，财政调控应发挥更大的作用。
从现实情况来看，发展中国家人口多，人均资源少，环境承载力较
脆弱，经济的持续发展需要财政调控的加强与完善。发展中国家的工业
体系规模较小，工业发展相当缓慢。虽然有些发展中国家经济增长速度
较高，但在生产中，资源消耗高、损失浪费大、环境污染严重、经济效
益低的问题十分突出。出现这种情况，原因是多方面的，但最重要的一
条就是急功近利，依靠拼能源、损害生态环境系统来维系经济高速增长，
而不是依靠技术进步走内涵扩大再生产和可持续发展之路。因此，随着
经济规模越来越大，如不走人口、经济、资源与环境相互协调的可持续
发展道路，是很难保持较高的经济增长速度和社会的全面进步的。在影
响可持续发展的多种因素中，人口素质不高与环境退化问题最为突出。
经济越发展，公众的文化教育水平要求也较高。但在许多发展中国家却
还不同程度上存在没有解决温饱和贫困问题，人们无力接受基础教育，
从而公众文化教育素质较低，在尽快发展经济的要求下，他们宁愿牺牲
生态环境为代价也要脱贫致富，‘这就决定我们要把人力资本的投资放到
卜分突出的位置。但教育投入周期长，产出效益又具有滞后性和外溢性，
私人和企业不愿愆l：动承担教育的投入，因此，政府必须运用财政调控
手段参与教育事_k的发展，使人们接受教育的机会不受财富多寡的制约，
使社会成员均IU+以享受到接受基础教育的机会，这有助于社会经济的持
2l
广砖大学硕士学位论文
续发展。
环境退化和生态失衡问题的日益严重意味着经济发展过程中存在着
质量低等问题。市场经济虽然有利于生产要素的优化配置与效率的提高，
但在环境资源的利用上，市场机制失灵却是常见的现象，财政作为重要
的政府宏观调控手段之一，理应承担起经济发展过程中保护环境这一重
担。运用财政手段促进经济增长方式的转变，避免重复建设和过多发展
低起点的企业，推动国民经济协调发展。不断完善经济政策，切实增加
环境保护投入，加强排污费的征收、管理和使用，制定出治污研究与开
发的财政激励政策。只有采取财政调控手段保护环境，才能使环境系统
源源不断地为经济系统提供物质和能源。才能使经济可持续发展成为可
能。
(二)财政调控的可持续性
财政对经济的-i丁持续调控首先必须建立在财政收入稳定可靠的基础
h财政调控职能的充分发挥，是借助于预算、国债、财政补贴、财政
投资等手段来实现的，如果没有稳定可靠的财政收入，这些手段将直接
或间接地失效。所以，稳定可靠的财政收入是可持续调控的必要保证。
其次，财政对经济的可持续调控必须建立起规范合理的支出结构，
以促进社会经济的町持续发展。第一，在经济的发展过程，农业的落后
是二元经济的本质所在。农业的不发达不但使大量的农业人口处于隐蔽
或公开的失业状态，而且工业的发展也有赖于农业生产率的提高。因此，
增加农、№的投入，尤其是增加对农业水利基础设施的投入、增加农业科
技”发的投入是引导整个社会走出二元经济的保障之一。只有强化农业
的黎础地位，火力发展农村经济，引导农业走向现代化生产，整个经济
／j。能走向现代化社会发展。第二，在经济的“起飞”阶段，必须要有主
导产业和支柱产：业的支撑，调整产品结构，提高生产的工艺水平和技术
开发能力。但是．私人部门由于资金的限制，开发的力度将受到影响。
政府通过财政把有限的生产性资金集中起来，集中投入，这一方式是欠
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广州人学硕士学位论文
发达地区解决主导产业发展的有效手段之一。第三，在大多数发展中国
家，经济发展还受交通、能源、通讯、水利等基础设施的瓶颈制约，扩
大基础设施等重大项目的建设，提高基础设施建设支出占财政支出的比
重，为经济的“起飞”铺平道路。第四，人口素质的提高也是经济发展
的⋯个重要条件，发展中国家人口多，人们文化水平普遍较低，特别是
农村，文盲半文盲人口所占比率很大。在城市。高技术人才少。因此，
有必要提高人[1素质，加大人才‘开发力度，增加对教育和科技的投入，
通过教育的发展提高劳动者素质。通过科技的进步提高企业技术水平，
允分发挥科学技术一一第一生产力的作用。
第三，社会、经济的持续发展确保了财政可持续调控。经济是财政
的摹础，经济发展舰模决定财政收入的规模，离开经济的发展，财政就
会成为无源之水。无本之木。生产的发展，流通的扩大，经济的繁荣，
爿‘会财源茂盛，财力充实，为财政的持续调控提供物质基础。
广西火学硕士学位论文
下篇实践篇
六、广西财政发展的历史审视
自1978年以来，广西经济取得了喜人的成就。按当年价格计算，
到1997年，广两嗣内生产总值由78．85亿元增长到2015．20亿元，19
年共增长24：56倍，年均增长率为18．60％；按人均量计算，1978年人均
国内生产总值为232元，1997年增长到4350元，增长了17．75倍，平
均年增长率为16．68％。这种突飞猛进式的增长在国内外都是少有的。然
而，在这种高速增长的情况下，广西财政状况却不容乐观。在总量上，
财政收入或支出的水平都严重滞后于国内生产总值的增长水平，在结构
h也存在不尽如人崽的方面。
(一)财政收入总量与结构的历史演变
1、收入总量演变
1978一1997年，广西财政收入从14．32亿元增长到160．28亿元，
增长了10．19储，q-均递增率为13。56％。除1979年和1984年财政收入
总量．比上年略有下降外，其余年份均比上年有所增加。但财政收入平均
递增率却远远低于例期广西困内生产总值增长水平。具体数字如表一。
从表【}·数字我们可以看出．广西财政收入增长可以分为4个阶段：
(1)第⋯阶段，从1978年至1984年。在这7年中，财政收入增
K极为缓慢．而h还有两年为负增长。其中，在1979年一1983年，财政
收入从12．05亿J÷仪增长到13．58亿元，这4年中仅增加1．53亿元，平
均每年仅增加3干8百万元。这一阶段财政收入基本停滞不前。
(2)第二阶段，从1985年至1988年，是财政收入高速增长阶段。
1985年不仅打破了h一年的负增长现象，而且涨幅近50％。以后几年涨
24
I．_ti火。学硕士学位论文
惝m然有所放慢．mj由于基数已经扩大了，所以每年增长的绝对量也很
I—r观，3年恻共增加13．7l亿元，这一增长量超过了1979一1984年间任
何一年的财政收入总量。这一阶段财政收入年均增长率超过了GDP的年
均增长率，财政收入占GDP的比重逐步回升。
表一：1978--1997年广西GDP,财政收入情况
年份GDP值GDP年增财政收入财政收入年财政收入占
(亿元) 艮率％ (亿元) 增长率％ GDPt：B重96
1978 75．85 ，14．32 18．88
1979 84．59 11．52 12．05 一15．85 14．25
1980 97．33 15．06 12．30 2．07 12．64
198I 113．46 16．57 12．73 3．50 11．22
1982 129．15 13．83 13．03 2．36 10．09
1983 134．6() 4．22 13．58 4．22 10．09
1984 150．27 11．64 13．47 —0．81 8．96
t985 180．97 20．43 20．18 49．81 11．15
1986 205．46 13．53 25．23 25．02 12．28
1987 241．56 17．57 30．54 21．05 ：12．64
1988 313．28 29．69 33．89 10．97 10．82
1989 383．44 22．40 41．41 22．19 10．80
1990 449．06 17．1l 46．83 、13．09 10．43
1991 518．59 15．48 55．92 19．41 10．78
1992 646．60 24．68 61．19 9．42 9．46
l∞3 893．58 38．20 95．93 56．77 10．74
1994 1241．83 38．97 111．92 16．67 9．01
1995 1606．15 29．34 133．52 19．30 8．3l
1996 。1869．62 16．40 147．31 10．33 7．88
1997 2015．20 7．79 160．28 8．80 7．95
注：奉表系按当年价。
(3)第三阶段，从1989年至1992年。这3年中，广西财政收入从
41．4l亿元增艮到61．19亿元，平均每年以近6．6亿元的增量增加。这
一阶段，财政收入≮国内生产总值的增长幅度基本持平。
广pq人学硕士学位论文
(4)第四阶段，从分税制改革前的1993年至1997年。这一阶段财
政收入增长幅度波动较大，增幅最大的1993年为56．77％，最小的．1997
年为8．80％，相差近48个百分点。不仅如此，而且，除1993年和1997
年外，其他年份财政收入增长率均低于GDP的增长率，这就造成财政收
入fi GDP的比例逐年卜．跌，每年几乎下降一个百分点。
这一时期，财政收入除了具有以上的阶段性特征外，还表露出如下
4个特点：
‘是第一阶段财政收入呈低幅增长，普遍低于GDP增长幅度，从而
使财政收入占(川’的比重从1978年的18．88％降至1984年的8．96％。
二：是第二：、第‘二阶段财政收入呈高速增长，除个别年份外，财政收
入增幅大体不低于GDP增幅，从而使财政收入占GDP的比重稳定在大致
lO％的水平。这‘时期财政收入增长较快的原因主要是由于城市经济体制
改革的全面发展，圈有企业增添了活力。由于这个原因，广西财政收入
由1984年的13．47亿元增加到1992年61．19亿元，总增长了47．72亿
元，增长了3．54倍，年均递增率为24．14％，高于同期GDP的平均增长
率(23．18％)。
i是在第’‘和第四阶段，财政收入增长率低于GDP增长率，财政收
入l’I GDP的比重。I!f、．滑趋势。由于这一原史原因，到1996年，这一比值
仪为7．88％，终使财政陷入了困境。这为财政可持续发展设置了基础上
的障碍。
四是除了1985 1988年的第二阶段外，财政收入的增幅呈反复波动
的特征，儿第一年I街，第二年低了。这种不稳定状态比经济发展的不稳
定性更为突出(详见图4)，财政的波动性使得财政与经济发展很不协调，
而目．在一定程度I：也加剧了经济发展的波动性，从而使财政、经济步入
了不呵持续发展的轨道。
r曲大学硕士学位论文
70．00
60 00
50 00
40．00
30．00
20 00
10 00
0．00
心蕊簿枣毋$$$毒$$擎$事孛枣妒孝擎擎
20．00
幽4，1978—1997年广西GDP、财政收^增长状况
2、收入结构的变动情况
地方财政收入1：要由工商税收和农业税收构成，我们可将财政收入
人体划分为：【：崩税收入、农业税收入及其它收入3个部分。
改革，l：放以水，广西财政收入的基本构成情况如表二所示，从表中
川。以看出，：亡『}；i税收l旨财政总收入的比重都很高，除1980年以前和分税
：Ij||改革以后的儿{h这一比重大体保持在8005--90％的水平。相反，农业
税收除分税制以后逐年．E升外，其余年份所占比重一般都很低，大体处
于6％一7．5％。4i难看出，广西财政收入主要是由工商税收来支撑的。
从各类收入的增氏情况来看，工商税收由1978年的8。07亿元增长
到1997年的117．35亿元，19年共增长109．28亿元，年均递增15．1 305，
比总的财政收入增长速度多1．57个百分点。农业税收由‘1978年的0．92
亿元增长到1997年l 5．48亿元，19年增长16．83倍，年均递增为16．02％，
比!r商税收的增长率快一些。总的看来，虽然农业税收基数不大，但其
啪K较快。其成K：过程r旺用圈5表示。
阳大学硕士学位论文
表：'二广Vq财政收入构成
{『÷份一[：商税收占总收工商税收农业税收占总收农业税收其它收入占总
(亿元) 入％ 年增长率％ (亿元) 入％ 年增长率％ (亿元) 蝴
1978 8．07 56．35 0．92 6．42 5．33 37．22
1979 8．7l 72．28 7．93 O．93 7．72 1．09 2．41 20：00
1980 9．22 74．96 5．86 O．93 7．56 O．00 2．15 17．48
1981 10．23 80．36 10．95 O．9l 7．15 —2．15 1．59 12．49
1982 11．09 85．1l 8．41 O．98 7．52 7．69 0．96 7．37
198： 11．00 8 J．O() 一0．81 O．99 7．29 1．02 1．59 11．7l
1984 11_90 88．34 8．18 1．Ol 7．50 2．02 0．56 4．16
1985 16．78 83．15 41．0l 1．23 6．10 21．78 2．17 10．75
1986 20．85 82．64 24．26 1．59 6．30 29．27 2．79 11．06
1987 24．54 80．：蛎17．70 1．96 6．42 23．27 4．04 13．23
198} 30．06 88．70 22．49 2．23 6．58 13．78 1．60 4．72
1989 35．72 86．26 18．83 2．77 6．69 24．22 2．92 7．05
199{ 40．03 85．d8 12．07 3．10 6．62 ll_91 3．70 7．90
199l 44．85 80．2(】12．04 3．28 5．87 5．81 17．79 13．93
1992 48．73 79．肌8．65 4．05 6．62 23．48 18．41 13．74
199： 80．25 83．65 64．(；8 5．27 5．49 30．12 10．41 lO．85
1994 88．1d 78．75 9．83 8．78 7．84 66．60 15．00 13．40
1995 100．4l 75．20 13．92 12．43 9．31 41．57 20．68 15．49
1996 107．45 72．9^ 7．Ol 14．73 10．00 18．50 25．13 17．06
1997 117．35 73．22 9．2l 15．48 9．66 5．09 27．45 17．13
注：1994年后包括上缴中央的两税。
在图5 rp可以消楚地看到，广西工商税收的增长波动与财政总收入基
小赴同周期的，仉农业税收的波形却滞后一年。
州人学硕士学位论文
I{}j 5 广西备类财政收入增长状况
(二)、财政支出总量与结构的历史演变
I、财政支出总§}的演变
1978—1997年，广西财政支出从20．78亿元增加到170．83亿元，
增长了7．22倍，低于同期财政收入增长的幅度(10．19倍)，具体数字
如表：二。
广西财政史⋯总鼠的增长可分为3个阶段：(1)从1978年到1983
年，财政支}_|{总规l{；3；’己紧缩之势。．1978年支出总规模为20．78亿元，而
阳㈣年就锐减为18．8,1亿元，其中从1979年到1981年间，每年都在递
减，年均下降8．27个阿分点。财政支出规模紧缩的原因主要是由同期财
政收入增长极≥e缓慢．收支差额过大所引起的。(2)从1984年到1992年
ft01 8年中财政支⋯规模逐年递增，但仍低于同期财政收入的增长速度。(3)
从1993年到1997年，财政支出规模扩张较大，主要是政策性支出的扩
张影响所致。例曲1，1993年相对于1992年支出增加了29．01亿元。
r州人学硕士学位论文
衷三广西财政支出状况
年份财政史⋯ 年增长占GDP的年份财政支出年增长率占GDP的
(亿元) 率％ 百分E匕％ (亿元) ％ 百分b匕％
1978 20．78 27．40 1988 53．27 lll68 17．OO
1979 20．6 一O．87 24．35 1989 57．74 8．39 15．06
1980 17．41 一15．34 17．92 1990 65．00 12．57 14．47
1981 16．01 —8．03 14：14 1991 71．61 10．17 13．81
1982 】7．d1 8．73 13．50 1992 78．48 9．59 12．14
1983 18．R4I 8．03 14．00 1993 107．49 36．96 12．03
1984 23．06 22．40 15．35 1994 124．93 16．22 lO．06
1985 29．75 29．0l 16．44 1995 140．59 12．54 8．75
1986 42．22 41．92 20．55 1996 157．0l 11．68 8．40
1987 47．70 12．98 19．75 1997 170．83 8．80 8．48
2、财政支⋯结构演变
财政支出结构的划分不是唯一的．按支出用途可分为补偿性支出、
积累。性支出和消赞性支出，按能否进入再生产领域可分为投资性支出与
消赞性支出，1m扳赞Ji_|类别可区分为经济建设费、社会文教费、国防费、
行政管理赞和债务史⋯5大类，按经济性质还可分为政府购买性支出和
转移性支f_|{。
为了研究n勺需篮，本报告主要从动态再生产的角度来考察财政支出
的结构。从地力财政支出项目来看，投资性支出主要包括基本建设支出、
史援农村生产支{ll、企、【k挖潜改造支出和科技三项费用。而消费性支出
卜要包括行政管州赞和文教、科学、卫生事业费。(详见表四)。
从表tp数jl·；I—T以看出，改革开放后广西财政投资性支出占财政总支
出的比重逐步减少，而消费性支出所占的比重自80年代初上升到50％左
右后，大多数‘。Ii份都保持着这样一个水平。从增长情况来看，投资性支
f“1978年为10．1 7亿Ji．1997年为26．55亿元，仅增长了1．6l倍，在
这19年中就订9印足负增长。．消费性支出1978年为7．37亿元，1997
年为85．46亿几，JI增长10．60倍，年均递增13．77％。支出结构这一时
；《IJ的发展报本I?通心了政府职能转化的需要。随着计划经济向有计划的
30
广州人学硕士学位论文
商品经济、进而盯r狰场经济的转换，政府应当逐步从竞争性投资领域退
出，而把注意力主要集中在自身职能的实现上，因此可以说，这一时期
广西财政支出的演变趋势是基本符合财政可持续性发展要求的。
表四广西财政支出构成
年份投资性支年增长占财政支出消费性支年增长占财政支出
Ⅲ(亿元) 摩％ 的百分E匕％ 出(亿元) 率％ 的百分比％
1978 10．17 48．94 7．37 35．47
1979 7．03 -30．88 34．13 8．6I 16．82 41．80
1980 5．64【～9．77 32．34 8．71 1．16 49．94
1981 4．34 —23．05 27．06 8．58 一1．49 53．49
1982 d．23 —2．53 24．25 9．58 11．66 54．93
1983 5．13 28．37 28．82 10．41 8．66 55．25
1984 5．87 8．10 25．46 13．10 25．84 56．81
。1985 7．d1 26．24 24．9l 14．79 12．90 49．71
：1986 12．84 73．28 30．41 18．10 22．38 42．87
1987 8．Hl 一31．39 18．47 20．15 11．33 42．24
19{!；8 8．67 —1．59 ．16．28 24．34 20．79 45．69
1989 8．：{5 —3．69 14．46 27．02 11．01 46．80
1990 l()．08 20．72 15．51 31．56 16．80 48．55
1991 12．1l 20．14 16．91 36．03 14．16 50．31
1992 ld．(12 15．77 17．86 41．69 15．71 53．12
1993 25．65 82．95 23．86 49．62 19．02 46．16
1994 22．55 —12．09 18．05 63．08 27．13 50．49
1995 2d．88 10．33 17．70 73．61 16．69 52．36
1996 24．48 一1．61 15．59 80．06 8．76 50．99
1997 26．55 8．46 15．54 85．46 6．74 50．03
(三)广西财政发展的历史反思
财政分配卜嘤体现在财政收入、财政支出以及财政收入与财政支出
之nU的关系h。财政的可持续发展，就是要实现财政收入增长稳定且结
构合理．财政史⋯总戬适度且结构优化，财政收支大体平衡，财政政策
甜”1，财政调控介耻，能适应社会经济发展的。从历史发展状况来看，
J’’硼财政存在着yI：多不利于自身可持续发展的问题。
r‘阿夫学硕士学位论文
1、财政收入增K缓慢、波动性大，收入结构不尽合理
财政收入总址增长缓慢，财政收入对GDP的增长弹性较低。1978年
节1997年，』。+IJti财政收入增长速度远远低于同期的GDP增长速度，从而
使得财政收入I_j=i(；liP的比重由1978年的18．88％下降至1997年的7．95％。
而且，财政收入的增长足非均衡的，呈现出明显的波动性。
(1)从财政收入增长对GDP的增长弹性值来看(详见表五)，平均
弹性值仅0．72，而Jl波动性较大，
表五广州财政收入对GDP的增长弹性
年份1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988
弹性值一1．：{8 ()．14 O．2l 0．17 1．00 _o．07 2．“ 1．85 1．20 O．37
匀÷份1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 。1997 年均值
弹性值O．99 ()．77 1．25 0．38 1．49 0．43 0．66 O．63 1．13 O．72
H中弹性{II[人J：l的年份仅7年，这说明广西财政收入增长严重滞
厢1-：经济的增长。这种局面不但让财政自身陷入了困境，而且也朗弱了
政府对经济的训挎能力，使政府难以有力地调节经济、资源、环境、人
J之州的关系，秆甜一f全区社会经济沿着可持续发展的轨道前进。
(2)从财政收入的构成来看，也存在着不合理性。一是财政收入
中税收收入的比m皿然很大，但除1985年和1993年因体制变动的不可
比因素导致税收收入比重上升外．自．1985年以后上是不断下降的。1985
"f'l-税收收入^‘躲个财政收入的比重为89％，1993年为90％，但1996年仅
为80．7％，1997年为81％。同时，在税收收入构成中，虽然农业税收增
K较快，fI；：l收入份额罔J很小；相反，虽然工商税收所占比重较大，但由
jj介q雎叠济效疏／f：稳定，企业所得税税收增长却十分缓慢。工商业经济
发胜1i乐观，，～1J【i农qk又是弱质产业，第三产业的发展也明显滞后，这
样就存在j}!}主体财源1i明确的问题，导致了后续财源的不足；二是在财
政收入的构成中，铡没收入和行政性收费收入的比重提高很快，由1985
年，i总收入的1．1％剑1997年就超过了8％。但是，由于收费不像税收那
32
广蹦大学硕士学位论文
样脚定，存在薪不稳定性，而且从某种意义上说，费基已严重地侵蚀税
赫，行政性收费收入比重的提高难免影响税收收入的增长，到头来就会
严重制约整体财政收入的稳定增长。
广‘西财政收入总量增长慢、增长弹性低、结构不合理的格局，已越
来越适应不了全区各项社会经济事业发展的需要，不利于实现财政经济
的可持续发展。
2、财政支出总培增长与经济发展不相适应，且超过了财政的承受
能力，反出结构变动太大。
(1)财政支Ⅲ总量变化与经济发展现实相悖。1978年一1983年，
!I!_j政支出总舰梭’^紧缩之势，而该时期，物价水平并不很高，通货膨胀
4i明显，所以这一时期财政支出紧缩与客观经济规律不相符合。财政支
{乜紧缩的原因仪仪灶财政收入的低速增长。这说明财政收入和支出总量
变化及其结构变动情况，都存在着不合理性。从1984年到1997年，财
政支出开始扩人，而在陔时期，广西同全国一样经历了两次高的通货膨
胀，经济增长速度也很快，但这还不能说经济的快速增长是这一阶段的
积极财政政策的结粜。该时期财政支出增长过快，，加上财政收入增长缓
慢，使得广两财政不蟮重负，财政收支每年都留有较大的缺口，一旦国
家宏观政策发，卜变化，财政工作就会陷入被动的局面，更谈不上去实现
财政的-日。持续发腱。
(2)、吏⋯结构变动大。自1978年以来广西的财政支出中，投资
悱支出所【与比例逐年减少，这与政府职能转换，将投资主体归还于企业
和个人是相符的。fI=!足在投资性支出锐减的同时，消费性支出却增长过
快。这里，存在省很多不合理的因素。一是机关人员增长失控，使人员
经费迅速膨胀。ill于机构臃肿，“吃皇粮”的财政供养人口数量越来越多，
结果人员经费就成了一项很大的开支，形成一种“吃饭财政”的局面。
二是公用经费蜥长过快。公务费、设备购置费和业务费特别是汽车购置
及维修费、会议赞、I乜话赞、接待费等消耗性公共经费支出增长过快，
33
r盹人学硕士学位论文
促议行政管理让J『】大幅度增长。三是基础设施建设支出过小，结果导致
基础设施建设滞后的瓶劲制约，贫困落后地区的情况特别如此。这实际
上是制约了经济和财政收入的增长，不利于实现财政分配的良性循环和
财政的持续发展。
3、财政收支出失衡，赤字额居高不下。
如前所述，广饵财政收入增长缓慢而财政支出增长较快，两者之间
存在蓿较大的缺I l。在一般情况下，这个缺口通常是由中央财政通过转
移义付来弥补的，但是如果这个缺口过大，中央财政的补助仍然弥补不
了，就会出现则政葫：‘芦。多年以来，广西的财政工作一直坚持收支平衡、
略有结余的方钊，大多数年份收支基本平衡。但进入90年代以后，由于
财政支出增长过t火，便出现了赤字，其中县(市)级财政赤字异常严重。1991
年全区有36个县(『日)出现赤字，赤字总额为1．51亿元，1992年有49
个县(市)，赤字总额为2．43亿元，1993年有49个县(市)，赤字总额为
3．74亿元，1994年有50个县(市)，赤字总额为5．17亿元，1995年有54
个县(市)，赤字总额为8．25亿元，1996年有52个县(市，，赤字总额为
8．02亿元，1997 q-tJ，有45个县(市)出现赤字，赤字总额为6．80亿元。
多q-束，皿然符地邢想方设法，采取了各种措施来增收节支，但财政赤
!j’：依然未能消除，并呈逐年扩大之势，给财政工作造成了很大的困难。
财政赤字必然导致“贺吃卯粮”，虽然这样做短期内可以平衡财政收支，
但久账总是要还的。将所欠的账交由后人来还，是当代人侵犯后代人的
利黼，这就影I咖了代际问的平等发展，与可持续发展的原则不相符。所
以，存在赤字的财政发展是不可持续的发展。
4、财政管理体制变动频繁，地市县市间财力差异扩大。
1978印以术，随着经济体制的不断改革，广西财政实行过各种不同
的财政管理体制。Je中，较鹾时间实行的是财政包干管理体制。财政包
Ii体制中确定，^数的原则有利于经济增长潜力较大、较富裕的地区。确
定J止数和超躯数f内收入分享比例，主要是以上年或前几年的地方财政收
34
JJ西大学硕士学位论文
支平均数为基础，自然有利于支出规模较大的较富裕地区，而不利于支
出规模较小的较贫困的地区。”由于自然和经济基础条件差别较大，较富
裕的地区经济增长潜力大，能从超基数的收入分配中得到更多的财力，
而贫网落后地区的经济增长潜力相对较小，财力增长的可能性也小。因
此，随着时间的推移，实施包干财政体制后富裕地区同贫困地区的财力
水平的差距不断扩大。而且，由于包干方式不同和财政政策不同，各地
财力增长速度也不同。不论是从实践上看还是从理论上来看，实行定额
上解或总额分成政策的地区，财力增长都要快些，而实行定额上解或总
额分成的地区一般是经济实力较强的地区，所以这种财政体制和政策有
利于经济实力较强的地区的财力发展。
实行分税制体制改革后，由于消费税和增值税75％作为中央收入已
上划中央财政，上划“两税”的增量部分按l：0．3返还地方，虽然广西
总的财政收入连年有所增长，但返还的财力的增长毕竟还远远低于财政
收入增长。加．J：II·尖财政每年通过转移支付补助广西的财力绝对额小，
远远小于上划cfI央财政的部分，再由于自治区本级财力较弱，难免影响
n治区本级财政刈备地I前县的转移支付，这就很难从根本上消除地市县
涮财力差异的扩大。
试看具体数扒，南宁市、桂林市与百色地区、河池地区相比，1978
年按总人口计算的人均内生财力差异为296．44元／人，到1993年这一差
距扩大到700．95元／人，扩大了1．36倍。从可用财力来看，1978年相
燕28．13元／人，到1993年上升到314．81元／人，扩大了10．19倍。从
财政供养人口数计算的财力差异看，桂林市与河池地区之间的绝对差距
lh 1994年的16271冗／人扩大到1997年的7293元／人，3年扩大1022元
／人。县市问情况办类似。
地区问财力存在着差异不符合公平、公正的社会主义市场经济原
!J!IJ，不论是在代内还是在代际间，都违背了公平性与共同性原则，不能
达到社会全面进步的目标。因此，地区间财力差异的存在和扩大，不符
35
r阳人学硕士学位论文
合财政可持续发展的客观要求。
七、广西财政与经济的耦合发展
实现财政的持续发展，不但要实现财政收入(或支出)与经济的协调
同步增长，而且要达到与社会、经济、环境等协调相处，以实现社会的
全面进步。这样，财政与经济的协调发展就显得至关重要。所以，研究
财政与经济的耦含关系是研究财政可持续发展的最基本内容。
(一)广西财政收入与经济增长的量化分析
为了研究财政收入各项目与广西经济增长的相关分析，我们选择如
下变量进行模拟汁钟：。
令：czsR——财政收入；CZZC 财政支出；ICT——工商税收；ACT
一一农!世Pq税；QYsR——企业收入：QTsR——其它收入：GDP——国内生
J“总值：GDPI一一第一一，“业增加值；GDIz。2——第二产业增加值；GDP3——
第一产业增加值；n——居民消费价格指数；P2——商品零售价格指数；
I，=(P，+P：)／2。以1978年一1996年的数据作为样本，经拟合得出如下一
蝗坌；!i沦：
i、财政收入总量与经济增长的相关分析。
影响财政收入总量的因素很多，除经济管理体制、政府需求的膨胀
程度、财政管州体制、公众心理预期、各政府的心理预期等一些不可量
化的：t观性因索外，其它的客观性因素还主要有GDP、经济结构、财政
支i忆物价等。1螳主观性因素虽然对财政的影响非常巨大，但由于不
--Mt化，所以祚{这。I!暂时只研究GDP、财政支出及经济结构对财政收入
的影响。
力程一：log(CZSR)=一1．665+0．624109(GDP)十O．506109(CZZC—1)
(-4．70)(6．48) (4．66)
R2：0．99 S．E．：0．074 0．W．：2．04 F：1195．9
方程一‘显示：(1)1978--1996年广西财政收入对国内生产总值的
平均增长弹性系数为0．624，即当GDP每增长1％时，财政收入增长0．624％。
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广西大学硕士学位论文
』—两财政收入增长弹性系数明显偏低，从而使财政收入与国内生产总值
没有同步增长； (2)由于政府需求的不断膨胀，财政支出也象个人的消
费一样，呈现出明显的刚性特征，因此，政府通过体制改革变动来增加
财政收入。反映到方程一中，便是上期的财政支出对本期的财政收入的
影响度与本期的团内生产总值对本期财政收入的影响度相差无几，这表
明财政支出增K刚性与经济增长对财政收入增长的弹性基本相似，从而
二二者驱动财政收入增长的力量也大体相当。事实上，改革开放以来，农
村经济体制改革、财税管理体制改革、企业体制改革等都从体制的变动
增姒了财源活力，增加了财政收入，这也是政府为缓解支出刚性这一矛
盾所做出的各种努力。
同时，经测算，广西财政收入对物价的弹性系数为-0。189，即物价
每波动1％，财政收入将波动0．189％，这种波动是不利于财政收入的，因
为当物价上升时，财政增收中有很大一部分是虚假的。假若物价是平稳
的，财政收入对GDP的弹性系数上升到0．75，但仍离理想区域较远。
从经济结构的变化来看，有如下方程：，
方l翟j二：／og(CZSR)=0．31 log(GDPI)+0．32109(GDP2)+O．29109(GDP3)
(3．12) (1．94)。(1．78)
R2：()．99&I王：0．11 DIW：1．61 F．444．63
方程二的经济解释为财政收入增长对GDP，、GDP。、GDP。增长的弹性
系数分别为0．3l、0．32、0．29。从弹性系数来看，三者相差不多，这表
明EI改革开放以来，广西财政收入的主体财源不明确，第一产业仍占据
相当蘑要的地位，第二：：产业财源支柱性质不确定，第三产业还没有形成
重要财源。广西-i次产业对财政收入的贡献度相差不大，对财政收入影
响效应基本相同。
2、财政收入结构。孑经济增长的相关分析。
按照Jj述分析，财政收入主要划分为工商税收、农业税、及其他收入三大块，
Jf卜l为了分析的需要，订：这’只将企业收入从其他收入中划分出来。这种划分与通常的
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r阿人学硕士学位论文
分析是相吻合的。于是有下式成立：
方程三：CZSR=ICT+ACT十QYSR+QTSR
F面分析产业结构与财政收入构成的关系：
方程pq：／og(JcT)=0．72+0．28109(GDP2)+0．29109(GDP3)+O．32109(ICT—1)
(2．24)(2．8) (2．58) (2．25)
R2：0．99 S．E．：0．09 D．W．：1．64 F：367．09
方程五：log(ACT)=一2．33_-0．27109(GDPf)+0．87log(ACT—1)
(一3．50．)(2．77) (5．46)
R 2：0．99 S．E．：0．09 D．W．：1．58。F 617．87
在方程四、方程五的拟合过程中发现，第一产业增长值对工商税收
的影’响难以通过检验，而第二、第三产业增长·值对农业税收的影响也一
样。这说明广两的产业结构在：1978--1996年问还没有理顺关系，其关联
程皮较低，反映到利税上，三次产业没有产生联动效应。按理说，第一
产：』k的增长会给第‘：产业带来原材料、消费市场等，因此，第一产业的
增长应对一【：商税收有一定的贡献，它们之间应该具有一定的关联性。同
样，第二、三J“业的发展对农业的影响也应该是明显的，第二、三产业
±f7长对农业税收的增跃会有一定的贡献。所以，现在的状况说明广西产
业结构没有理顺，制约了经济的发展，从而影响到财政收入增长的滞缓。
观察方程pq、方程五我们还可以看出，工商税收、农业税收都具有
明显的增长惯性，而Ii农业税收的增长惯性比工商税收的增长惯性要大，
这与二者所采用的4i同税制形式是有关系的。此外，第二产业的发展与
第二i产业的发瓞对～㈠葫税收的影响相差无几，这说明大力发展第三产业
埘工商税收的增K干r11月显效应；
办程六：，Og(ffl'Sl})=一5．8l+1．84』昭(GDP)
(一8．82)(9．02)
月2：a啦S E：0．08 D．W：1．89 F：81．39
方程六表删】．】e他收入对GDP的弹性极高，为1．84，这说明其他收
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r。两火学硕士学位论文
入的增收潜力很大，但是，正如前面所分析的，收费比重的提高会影响
到整个财政收入的稳定增长，从而不利于财政的可持续发展。
此外，通过测算与比较可以发现，工商税收受物价波动的影响超过
了财政收入的平均水平，这是理所当然的。工商税收对物价变动的弹性
系数为0．70，也就是说．物价每上升1个百分点，工商税收将增收0．70％。
而农业税与物价波动呈反比关系，这可能是由于物价上涨，从而农药、
化肥、种子等农业投入物品价格亦上扬，导致农业投入量的锐减，农业
J“}_H蚓此不够理想．进而影响农业税的减少。另外，也由于物价上涨往
往赴}∽I：业晶先I：涨，农副产品价格上涨滞后，且上涨幅度亦比不上工
、№品，相比之下，农qk税也就没有工商税收增长之快了。企业收入也与
物价成反比关系，乩比农业税更明显，物价对企业收入影响是农业税收
的2．8倍，这煺ih于企业投入比农业投入更重要。也即是说，物价对工
业成本的限制比对农业成本的限制程度更大， 这与现状相吻合。其他收
入和物价等因素具有一定的独立性，这是完全符合现实的。因为其他收
入主要指一些行政性收费、专项收入与罚没收入等，行政性收费及专项
收入对物价波动儿有一定的独立性，所以对价格因素具有独立性是正确
的。
(--)广西财政支出分析
令CZZC为财政支出，R为总人口。下面分析广西财政支出水平的变
动状况及其效果。
1、财政支¨{水乎的变动分析。
(1)财政支f_¨变动的简单分析。
方程七：log(CZZC)一21．79+3．16109(R)+0．67109(CZZC．)
(一3．68) (3．59) (5．88)
尺2：()．98 S．E：0．09 D．w_：1．55 F：480．69
观察方程七知，虽然财政支出具有明显的刚性特征，但是，人口对
财政史出的影响力业大。这说明广西财政还处于低层次的“吃饭财政”。
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广似人学硕士学位论文
方程八：CZZC=18．49十0．08 GDP
(5．90)(18．57)
R2：(195 S．巳：9．97 nW．：1．39 F：345．39
由方程八i,f以看出，广西GDP对财政支如的边际贡献率为0．08。也
就赴况，广i；J}町GDI’每增长1元，财政支出仅增加长0．08元。这意味着在
新增的GDll值一扎财政支出仅占8％，这不但与国外一般国家的30％相差
人远，而儿也低’J：个旧的平均水平。
此外，通过测尊，广西财政支出对国内生产总值的增长弹性值为
0．747，这一数值偏低，从而财政支出的增长率低于GDP的增长率，、其结
果便是财政支}1{tll+GDP比重的下降。广西财政支出比重的不断下降，在
我国+总体财政支山比重下降的大环境下，有一定的客观必然性。但是，
毕竟对政府基木职能f|勺实现构成了严重的制约。
(2)财政支⋯的决定模型
在我困的“吃饭财政”、以人员定经费的怪圈下，财政供养人口数是
影f啊财政支出非：常娃著的因素。此外，价格因素的变动也对财政支出有
定的影响。总的米洗，决定财政支出规模的因素主要有财政管理体制、
财政收入、经济总{I}、物价和财政供养人口等。为了可量化，在此仅考
虑后四个因素。“IJ二财政供养人数的统计资料不全，我们暂且以人V1总
数作为解释变髓。训山足成立的，因为财政供养人数与人口总数之间存
在一定的关系。l问此以总人口数代替财政供养人口数。这样，以国内生
产总值GDP、总人|『l R和物价水平P来构建广西财政支出的决定模型，
但在建模时发现．物价P的回归系数的显著水平较低，所以物价P对财
政支出的决定{{I￡艘还无法判断’。为此，去掉这一因素，仅考虑GDP与人
I的决定模型。
朋’仇噼179．39740．毗(粉Ⅶ052 R
(_7．77)(n83) (8．63)
矗2：(L99&巴：也31 D．w：1．34 F：876．09
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广两大学硕士学位论文
对于方程九，从GDP和总人口R的回归系数来看，其决定财政支出
的地位完全等价，这说明GDP和人口(进而财政供养人数)同样是决定
财政支出的直接斟素。这也从另一方面说明了广西财政支出的资金太少，
除了忙于应付私本财政职能的实现外，再没有太多的财力来促进经济的
协调发展，这是不利予经济持续发展的。要摆脱这一困境，就必须尽快
进行机构改革，减少财政供养人数，并采取以经费定人员的合理措旆。
2、财政支出效果的分析。
下面让我们分析‘一下广西财政支出对国内生产总值的促进作用。
以财政支f{l为解释变量，构建如下模型：
方程十： GI)P=-193．68+lI．73 CZZC
(一4．21)(18．57)
R2：o．95 S．E：119．72 nW：o．骝F：344．99
观察模型处理结果可以发现，财政支出对GDP影响显著，对GDP具
有较强的乘数作jlJ，印是说，财政支出每增加1元，GDP将增加11．73
元。
八、实现广西财政可持续发展的目标
实施财政可持续发展战略，对于当前广西的整体经济发展，改变广西
财政的困难状况，与i实现广西区党委提出的“三大战略、六大突破”的
部署．都有着重要的意义。
财政的可持续发展，是指财政发展的持久永续，以及财政发展赖以
支撑的资源、环境的持久永续。发展地方财政不能只考虑当代人满足对
财政的需要而尤限度地掠夺资源，损害后代人的发展能力，而应该审慎
地、理智地根jll：礼会经济发展的状况，选择合适的财政收入与支出规模，
为未来的财政发展褂以持续留下足够的空问，以确保后代人的发展机会。
财政可持续发胜作为一种新的发展思路和发展战略，其目标是保证财政
持久的发展能力和永续的发展状态。财政是以国家为主体的分配，而财
政分配的前提是有足够的可供分配的社会剩余产品。财政的存在和发展，
41
广鹾大学硕士学位论文
要求待分配的社会产品不断地壮大。
还必须具备相关的社会资源。因此，
一个合理利用资源，合理培植财源、
资源的问题。
社会产品的创造除了活的劳动外，
财政的可持续发展，归根到底就是
分配财力，实现在代际问公平分配
九、实现广西财政可持续发展的具体对策
(一)搞好城乡产业对接．构建瞻保财政收入可持续增收的经济基础。
二元经济理论是当代发展经济学的核心内容之一。这一理论首次强
调了发展中国家经济结构的差异性，为探索经济发展开创了全新的道路，
而且它还把经济增长和剩余劳动力有机地结合起来，这和工业化发达国
家曾经走过的道路相一致，因而它是建立在历史经验的基础上的，对当
今发展中国家制定产业发展战略具有一定的借鉴意义。
二：元经济结构最明显的表现，是现代化工业和传统农业并存，现代
化城市与落后农村并存。目前，．广西城乡经济发展差距很大。根据1996
年的数据测算，广西5个中心城市(柳州市、北海市、南宁市、梧州市、
札林市)的人均凼内生产总值加权平均数为10120．45元／人，而最落后
的五个县(马LLI县、天等县、都安县、那坡县、隆林县)的人均国内生
产总值加权平均数仪为1275．14元／人，后者与前者之比为1：7．94。可
见．广西城乡差距大，二元经济结构非常明显。这严重制约着整个国民
经济的发展。也制约着财政的发展。然而，广西的二元经济结构虽然非
常明显，但我们也不能照搬刘易斯的二元发展理论来发展广西经济，因
为这种理论存在两个缺陷：一是没有足够重视农业在促进工业增长中的
厦婴性；：二是没有注意到农业剩余劳动力向城市转移及向乡村二、三产
j【k转移的可能性。如果这种产业发展战略，非但不能消除二元经济，相
反会使二7i反差进一。步拉大。从而使经济起飞的梦想成为泡影。前车之
豁，广西在探索：兀经济结构转换模式时，应以独特的思维来研究问题。
厂‘两是‘一个典型的农业省区，第一产业不论是从业人员还是产值，
所占的比重都是微·断的(详见表六、表七)。从边际贡献率来看，第一产
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广硝大学硕士学位论文
业与第二、三产业的边际贡献率不相上下。在县乡级财政中，农业税收
更是财政收入的主要来源之一。可见，广西农业在全区社会经济中占有
很重要的位置。因此，在改造广西传统农业的前提下，合理引导农村人
力资源分配，大力发展乡镇企业，是消除广西二元经济，实现广西经济
和财政可持续发展的前提条件。只有打破“城乡分割”的“板块结构”，
促进生产要素尤其是劳动力的自由流动，进而校正排斥劳动力的畸型产
业结构，加快农村产业和城市产业的对接，才能使广西传统农业纳入现
代市场经济运行的轨道之中，最终实现“同质经济”的现代化目标。对
此，应采取下列措施：
表六广西从业人员构成
年份1978 1980 1985 1990 1995 19916 1997
第一产业80．5 83．1 80．4 76．5 66．4 66．2 65．5
第二产业10．5 9．5 8．8 9．8 1l_8 11．7 11．5
第三产业9．0 7．4 10．8 13：7 21．8 22．1 23．O
表七J‘西国批斟配E数产业样|勺比重
年份1978 1980 1985 ：1990 1995 1996 1997
第⋯产业40．7 45．1 42．7 44．7 30．4 31．O 31．3
第二产业34．0 31．6 30．2 30．2 37．7 38．0 37．7
第二三产业25．3 23．3 27．1 25．1 31．9 31．O 31．0
l、重视农业在：二元经济结构转换中的特殊地位，为农村剩余劳动力转移
创造条件。
在二元经济向“嗣质经济”转换的过程中，发达的农业对完成这种转换
具有特殊的作用。只有生产出足够的农业剩余，才能为充分吸纳农村剩余劳
动力创造丰富的物质条件，而依靠现代城市工业的自行扩张，只能加深经济
的二元性，农村隐性失业是不可能得到解决的。因此，我们应搞好农村经济
的总体规划．努力提高农村劳动力素质，抓好大农业的商品化、科学化，发
展优质、高产、商效农业，并在保护农村生态环境的基础上争取农业产业化
和农村城市化。
43
J‘‘西大学硕士学位论文
2、改革劳动就业制度，促进劳动力自由流动。
劳动力自由流动，不仅有利于发展农业适度规模经营，提高劳动生产率，
而且也有助于合理配置农村人力资源，形成人才的自由竞争，并能普遍提高
农民的自身素质。政府应对农村劳动力转移的速度和规模进行适度的政策引
导和利益诱导，既要逐步而又有效地使农村剩余劳动力转移出来，又要不给
城市造成的冲击。
3、利用区位优势，大力发展地方特色农业。
亚热带气候的滋润使广西能够发展具有地方特色的农业，荔枝、芒果、
甘蔗、香蕉等哑热带水果的生产能给广西带来第一产业发展的特有优势。广
西还南临北部湾，海洋水产又是本地的一大特色。只要加大投入；拓宽农业
投融资体制，调整农产品结构，农林牧渔诸业并举，加大农业综合开发力度，
大力发展乡镇企业对农产品的深加工，提高农业科技水平和增加农产品的科
技含量，是完全能够开创广西农业生产新局面的。
4、加快乡镇企j№的发展步伐，实现农业与农村二、三产业的对接。
广’西同中国其他落后地区一样，人口对资源的压力大，小农经济特征显
著。小农家庭劳动的边际产出不足以抵偿劳动者自身的消费需求，也难以提
高二f：地的产出率。要走出这一误区，必须加大力度发展农村工业和第三产业。
但这将受到资金投入、劳动技能、劳动者素质等因素的限制，这将使希望按
照城市模式发展农村二、三产业的愿望落空。而乡镇企业具有规模小，组织
形式灵活的特征，其资金来源就要充实得多。几户或几十户人家不仅可以自
发组织生产与经营，而且能够利用自有的资金来进行投资，可激发人们的投
资意识，实现从储蓄到投资的自动转化，解决整个经济发展的难题。因此，
大力发展乡镇企业，形成一乡一个特色的乡村经济发展，是克服广西经济二
元经济，实现农业与农村二、三产业对接，增强农村经济实力和增加财政收
入的有效途径。
(二)实现财政收入持续增长，促进经济持续发展．
1、为什么广埘财政收入占GDP比重偏低?
“
J‘西大学硕士学位论文
(1)经济增长质量差，结构不合理，财政收入增长与经济增长的适应
性差。如前所述，广西三次产业对财政收入的弹性相差无几，财源支柱不明。
第一产业的比重仍很大，但经济增长质量不高，第二产业尚不具备支柱产业
的性质，第三产业办没能形成规模，经济结构不合理。种种这些原因，造成
广西GDP对财政收入的边际贡献率仅14．35％，严重偏低，财政收入的增长对
经济增长的适应性较差。另外，非国有经济提供的财政收入占其增加值比重
偏低，乡镇企业提供的税收偏低，而国有企业又负担过重，在竞争中处于不
利地位，从而为财政提供的收入越来越少。
(2)物价波动对财政收入的影响较大。根据我们的理论测算，除了其
它收入一项对物价波动具有一定的独立性外，其它项目及总收入都受物价波
动的影IIl4。其中．工商税收与物价成正相关，农业税收及企业收入与物价成
负相关净而总收入与物价也成负相关。这对财政收入很不利，因为当物价上
涨时．政府并没有注意加强征收，但物价下跌时又很难增加财政收入，这不
但形成财政收入减少，而且对经济的运行也不利。
(3)现行税制的不完善也在一定的程度上制约着广西财政收入占GDP比
重的提高。根据我们的初步测算，以比例税为主的工商税收缺乏弹性，而以
旗本上为定额税的农业税收收入的边际贡献率低，这是制度与政策上的不尽
合理所致。我困现行体制下，主要税收法规等的制定全部集中在中央，地方
政府很难发挥其能动性。所以，以比例税为主的财政收入很难在短期内得到
解决。与此相反．具有累进性质的个人所得税征收面又过窄。另外，税收对
非国有经济和收入的优惠政策太多，这也是不利于财政收入与经济同步增长
的⋯个重要原因。
(4)税收征管力度不够，仍存在较大漏洞，大量税收流失，没做到应收
辟收。特别是税务部门对一些零散收入的征收不够重视，加上纳税人纳税意
识淡薄，造成大最税收流失。
2、提高财政收入的有效途径。
壮大广西财政收入规模的指导思想应是：优化产业结构，提高国民经济
45
厂+西大学硕士学位论文
对财政收入的贡献率，理顺分配结构，强化征收管理，堵塞收入漏洞。
(1)培植主体财源，提高经济效益，增加国民经济对财政收入的贡献
能力。前已述及，大力发展乡镇企业将是广西未来的一部成功之力作，这将
有效地提高广西财政收入。另外，目前大西南通道已开通运作，广西作为这
一通道的枢纽，应发挥其地理或区位的优势，尽地主之宜，全方位提供各种
服务，大力发展第三产业，使得第三产业能逐步为成主体财源。同时，各级
政府应按照“经济发展看效益，效益提高看财政”的原则来规划、组织广西
的经济建设。
(2)健全和完善税制体系，扩大税收征收的涵盖面。对于个人所得税，
地方政府应下大力气规范征收，做到应收尽收。个人所得税不但由于其累进
性质而使收入稳定、弹性较高，而且该税种有助于分配的公平，有利于经济
的公平发展。对于非国有经济等的一些税收优惠措施，应做到能取消的就尽
量取消，不能取消的也应规范化、公平化，这不但有利于短期内增加财政收
入，而且从长远看也有助于形成公平竞争的调控环境，有利于各类经济的自
由发展，从而有利于引导非国有经济持续地为国家提供财政收入。
(3)加强征收，堵塞财政收入漏洞。在加强财政收入征管工作方面，应
以治乱、治散为中心，扎实抓好预算外资金的管理，该纳入预算的应依法尽
早纳入预算管理；制止乱收费、-乱摊派现象，减少费基，以加大税基。同时，
应大力加强对一些零星收入的征收。更为严重的是，加快依法治税的进程，
做到有法必依，执法必严，任何部门和个人都不能在法律之外乱开口子。
(三)优化财政支出结构．改善财政可持续发展的外部环境。
财政与经济和社会．是一个相互循环的共生系统。财政收入决定财政
支出，而财政支出义有很大程度上决定着社会和经济的发展。财政支出从根
本上说，就是政府对经济和社会资源的配置。因此，不同的财政支出结构，
会形成不同的经济和社会发展效果，形成不同的财政与经济和社会循环状
态。因此，要实现财政和社会经济的可持续发展，必须优化财政支出结构，
使财政支出所产生的经济和社会效果达到最优化。
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广趟大学硕士学位论文
实现广西财政可持续发展。财政支出结构的调整应在机构改革、转换
政府职能、严格政府与市场的职能分工的基础上进行。在社会主义市场经济
条件下，属于竞争性资源配置的部分，
场无法进行有效配置的领域发挥作用。
应从如下几方面进行：
应主要由市场进行配置，政府只在市
因此，广西财政支出结构的调整主要
一是最大限度地减少政府对竞争性领域投资。政府应逐渐从竞争性投
资领域退出，将竞争性投资归还市场，以便节约财力，用于强化政府对公共
的、非竞争性的领域的财力配置。
二是强化政府对基础设施的投入力度，特别是对贫困地区基础设旌投
入的力度，改善贫困落后地区的投资环境，为贫困落后地区经济发展、为逐
步实现公共服务水平均等化创造基本的条件。
三是通过政府的调控作用，引导科技长入经济。要借助目前广西产业
结构特别是工业产业结构调整的契机，通过财政支出的“乘数”和调控作用，
引导高新技术、高新材料、高新工艺最大限度地进入广西产业，推动产业结
构升级和产品换代，以逐步提高第二产业在财政收入中的比重。
四是强化政府对教育和科技的投入、加强就业培训，提高广西劳动者
素质和经济增长质量，促进经济出租放型向集约型、由资源型向知识型的转
换，在实现资源常约的同时，提高国民经济的财政贡献率。
』i是加大支农支出，提高广西农业发展的质量，促进资源配置优化和
农业经济优化转化：扶持乡镇企业。以其发展推动具有广西特色的农村产业
结构的形成，以最终使农村摆脱二元经济状况。
六是强化政府对环保的投入力度，以改善和保护人类赖以生存的环境，
促进社会和经济与生态环境实现良性循环。在这方面，应着重增加对环境保
护技术的研究开发的投入。、
七是建立涌盖全社会的社会保障制度。包括失业保险和最低生活保障、
健康保障、养老保险、教育保障等方面的社会保障制度，确保劳动力再生产
的顺利进行。
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广西人学硕士学位论文
十、重塑广西财政调控的思路
我国是一个财税制度高度统一的国家，对于财政收入起决定作用的税收
立法权主要集中在中央，省及省以下各级政府除了用好用活现有的财政政策
以外，财政调控的能动性较弱。对于民族自治地区，由于民族自治政策的逐
步淡化，目前在财政管理与税收管理的立法权上与其它省份相差无几。因此，
财政调控的许多手段在省一级将受到一定的限制。要实现广西财政的可持续
调控，除了中央要给予支持外，主要还应研究如何用好用活现有财政政策，
最大限度地实现对社会经济的可持续调控。
(一)促使主导产业的形成
主导产业是指在一国或一地区经济发展的某个阶段，能对经济发展和产
业结构起着导向性和带动性作用，并具有广阔的市场前景和技术创新能力的
产业。主导产业的发展能带动接个经济“起飞”和持续发展。日本就是利用
经济恢复时期存量调整的有利条件，自觉实现主导产业转换，形成以机电制
造业、化学工业为主导，以钢铁、煤炭矿基础工业为依托的产业关联体系，
并借助这些产业的发展使经济很快步入了高速增长阶段。
厂1西的产业结构具有强烈的“二元结构”反差特征，因此，加速发展具
有广西特色的主导产业是使广西经济最终走出“二元结构”、促使广西经济
“起飞”最为理想的选择。
主导产业的选择上存在着主动和被动两种模式。在广西，由于资金、人
才等资源较缺乏，又加之要兼顾整个国家的产业政策，因此，在主导产业的
选择上很被动。在这种现状下，我们应当认真分析。采取主动选择的方式来
发展主导产业。
根据劳动生产率上升基准、需求收入弹性基准、产业关联效应基准、就
业增长弹性基准、产业区位系数以及广西工业化的实际进程和中长期经济发
腱}l标，应选择轻Jljlll工业中的食品工业、重加工工业中的机电工业作为广
西的主导产业加以重点扶持发展。
食品工业是目前广西规模最大的工业部门之一，是投资少、见效快、利
4R
广‘西大学硕士学位论文
税率较高、对资金积累有重要作用的支柱产业。广西由于经济较落后，资金
少、技术人才少，因此，发展劳动密集型主导产业是最佳的选择。对于食品
工业，这正好能符合以上特点，因此，其发展对广西经济增长有较强的带动
作用。
经过四十多年的发展，广西已形成以制糖工业为重点，包括罐头、粮油
食品、糖制品、饮料、烟草在内的门类齐全的食品工业体系，其中制糖和罐
头发展规模在全国同行业中名列前茅。
进入二十一世纪，广西应在充分挖掘食品工业现有生产能力的同时，扩
充一批高层次劳动技术密集型项耳，提高农副土特产品的加工比例和附加价
值。
机电工业是反映一个国家和地区工业技术进步和产业结构水平的主要标
志，对产业结构的调整优化起着决定性的作用。目前，广西机电工业的总产
值、职工人数居各工业部门之首，赊企业数和人均利税外，其余指标仅次于
食品工业。将机电工业作为广西主导产业加快发展，对于提高广西国民经济
装备水平，推进广西工业化进程，有着不可替代的作用。
在广西，主导产业的发展不能被动地形成，而应由政府主动扶持、管理，
它爿‘能壮大起来，并起着带动作用。财政对于主导产业的形成要主动地支持
它的发展。首先，对于主导产业，应加大财政资金的投入，包括技术研究、
人才培养等一系列的重点扶持，逐步摆脱目前生产的落后状况，赶超全国甚
至全球的生产水平，促使其进入生产最先进的行列，最终成为带动全区经济
发展的龙头。其次．财政应从政策上对主导产业进行重点扶持。在税收政策
上，应制定出有利于主导产业起步与发展的优惠政策。例如，对属于主导产
业的一些企业进行税收豁免、缓征、加速折旧或采用优惠税率进行重点扶持。
第三，对于直接有利于主导产业发展的相关行业的发展，在财政政策上也要
予以倾斜。
(二)促使中央榭玎并执厅推动可持续发展的税Iljc晚糕不断完善税收带捩
在我国，财政税收政策都是高度统一的，对于税收政策的制定权基本集
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广西人学硕士学位论文
中在中央。但是，地方可以根据实际情况，通过有效途径促使中央制定出某
些地方性税种，从而达到利用税收政策促进社会经济的可持续发展目标。
税收政策能够对产业发展产生推动或制约作用，并进而影响环境的改善
或恶化。税制的合理性可以导致资源配置的合理性。在我国的税制结构中资
源税在其中所占的比例还很小，品目也不多，若增设资源税种，扩大资源税
所占的比重，既可以为企业创造平等竞争的环境，又能抑制资源浪费，提高
资源利用率，减少污染物的排放量，从而达到保护资源环境的目的。同时，
通过对新兴的环保产业、技术密集型产业的税收鼓励和对“资源”密集型产
业的税收制约，不仅可以推动资源配置和产业结构的合理化，而且能够节约
资源、减少污染、保护环境。
征收环境税，币确引导产业发展方向，确保环境良性循环。征收环境税
的目的，一是通过提高价格，抑制需求，从而促进提高资源的利用率：二是
通过改变不同类型资源的价格比，影响人们对不同资源的选择，减少污染，
规范企业和消费者个人的行为。
(三)根据实际情况，制定正确的财政支出政策
在财政支出政策上，首先应有利于促进全区生产力的合理布局，避免重
复建设和过多发展低起点企业，推动广西国民经济的协调发展。根据广西各
地的区位优势及原有经济布局的情况，可以进一步形成几个各具特色的经济
小区：以现代农业、乡镇工业和外向型经济为重点的桂东经济发展区，以港
口经济、海洋产业、高新技术产业为重点的桂南沿海经济发展区，以旅游和
农业为重点的桂北经济发展区，以种植业和矿业为重点的桂西经济发展，以
工业发展为重点的桂中经济发展区。对于各区域经济的发展，财政不但要在
支出政策上重点支持，还要通过各种手段促使各地市对具有本区域特色经济
发展的支持。从而有效地解决地区发展不平衡、资源浪费、环境污染等问题。
其次，减少与倮护资源环境等可持续发展目标不相符的财政补贴，推动
合理价格体系的形成。要消除市场领域的外部性，使市场机制发挥作用，关
键是要使资源和商品的价格真正反映其包括环境成本在内的全部社会成本。
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r-盹大学硕士学位论文
而不合理的财政补贴，如对水、电、煤、油等资源和商品的补贴，则人为地
压低了商品的成本，降低了资源的价值，掩盖了各类商品之间的真实比价，
搞乱了比价关系。从而造成了商品高价、原材料低价、资源无价的状况。随
之而来的只能是在生产和消费中的大量浪费和环境污染。
广鹾大学硕士学位论文
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27、孙建书我吲财政收入规模分析，《广西财政》，1998年第5期
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州人学硕十学位论文
后记
经过～段ll,J‘叫的摸索与思考，我的论文终于暂告一个段落。由于财政在可
持续发展理论领域的研究还相当罕见，因此，作为硕士研究生，我只能择其一
二而论，或许其巾有不少错误，这都是我视野不广的缘故，而不是指导我的老
师、专家们的纰漏。财政对实现可持续发展战略应具有相当大的影响力，这是
我做论文的深刻感受。皿然我的论文还非常浅薄，但我很高兴我有勇气在这一
领域跨{：上；了第一步。如果论文中在某些方面有所创新的话，那都是我的导师及
专家们的心血凝聚而成的。
网首二i年来的学习，我首先要感谢我尊敬的导师刘铭达教授、黄国勋教授。
他们渊博的学识，严谨的治学态度，严于律已、宽以待人的高尚品格，时刻激
励我勤奋进驳。9Li￡是这篇论文从选题、提纲、搜集资料、初稿、修改至定稿，
无不凝结着两位导师对我的关怀和培养的心血。我向刘老师、黄老师致以诚挚
的谢意。
在沦文1j作过乖。卅，，广西社科院数量经济研究所宋佰谦所长亲自予以指
导。华南理一人学的任兆璋教授、博士生导师在百忙之中也对论文的修改提出
了：k贵意见。广西壮族自治区财政厅预算处的杨真祝处长、陈秋华副处长以及
研究所的潘忠金所K对论文的写作和修改提出了各种宝贵的建议。我对各位专
家、学者表示衷心的感谢。并且也希望我能在你们的指引下迅速成长起来。
l司时，我还要感谢广西民族学院副院长席鸿健教授，广西大学数信系徐尚
进剐系主任，广两大学数信系周婉枝副教授，不论是在我的学习过程还是在论
文写作过程中，他们都给予了极大的关怀。
最后，我还要感谢所有教导我、培养我、帮助我、支持我的人们，是他们
的教诲，使我顺利完成了三年的学业。
九九九年五月于南宁
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